导航
短信预约 中级会计职称考试动态提醒 立即预约

请输入下面的图形验证码

提交验证

短信预约提醒成功

2019年中级会计职称《中级会计实务》每日一练(8月12日)

环球网校·2019-08-12 09:48:13浏览94 收藏18
摘要 2019年中级会计职称考试临近,环球网校小编根据历年真题分享“2019年中级会计职称《中级会计实务》每日一练(8月12日)”现阶段考生为冲刺阶段,需要加强练习,小编每天为大家提供定量经典试题,希望考生掌握做题思路及提升做题速度,具体专利试题如下

编辑推荐:2019年8月份中级会计职称《中级会计实务》每日一练汇总

综合题

1、甲公司使用企业所得税税率为 25%,预计未来期间使用税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:

资料一:2015 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 800 万元购入一项专利技术用于产品的生产,当日投入使用,以及使用年限 5 年,预计残值为 0,采用平均年限摊销,该专利技术的初始入账额与计税基础一致,根据税法规定,2015 年甲公司该专利计税的摊销额能在税前扣除的金额是 160 万元。

资料二:2016 年 12 月 31 日,该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术可以收回金额为 420 万元,预计尚可使用 3 年,残值 0,仍采用平均年限法摊销。

资料三:甲公司 2016 年实现利润总额 1000 万元,根据税法规定 2016 年公司该专利技术计提减值准备不允许税前扣除,除该项外,甲公司无其他纳税调整事项。

要求:

(1)编制甲公司 2015 年 1 月日购入专利的会计分录。

(2)计算甲公司 2015 年度该专利技术应摊销的金额并编制会计分录。

(3)计算甲公司 2016 年 12 月 31 日对该专利应计提减值设备的金额并编制会计分录。

(4)分别计算甲公司 2016 年应交企业所得税,递延所得税资产的所得税费,并编制分录。

(5)计算甲公司 2017 年度该专利技术应摊销金额并编制分录。

答案在下一页

2019年中级会计职称考试将于9月7日-9日举行, 准考证打印时间将于8月下旬开始,为避免考生错过准考证打印时间,环球网校提供 免费预约短信提醒服务,打印前我们将以短信形式提醒您打印2019中级会计职称准考证的时间,请及时预约。

以上内容是2019年中级会计职称《中级会计实务》每日一练(8月12日),本试题做的如何?想获取更多2019年《中级会计实务》模拟试题及历年真题,可点击“免费下载”按钮后进入下载页面。

参考答案

(1)2015 年 1 月 1 日购入专利

借:无形资产 800

贷:银行存款 800

(2)2015 年无形资产摊销金额=(800-0)/5=160(万元)

借:制造费用 160

贷:累计摊销 160

(3)2016 年 12 月 31 日

无形资产账面价值=800-160-160=480(万元)>可收回金额 420 万元

计提减值准备金额=480-420=60(万元)

借:资产减值损失 60

贷:无形资产减值准备 60

(4)2016 年应交所得税=(1000+60)*25%=265(万元)

递延所得税资产=60*25%=15(万元)

所得税费用=265-15=250(万元)

借:所得税费用 265

贷:应交税费——应交所得税 265

借:递延所得税资产 15

贷:所得税费用 15

(5)2017 年无形资产应摊销金额=(420-0)/3=140(万元)

借:制造费用 140

贷:累计摊销 140

2019年中级会计职称考试将于9月7日-9日举行, 准考证打印时间将于8月下旬开始,为避免考生错过准考证打印时间,环球网校提供 免费预约短信提醒服务,打印前我们将以短信形式提醒您打印2019中级会计职称准考证的时间,请及时预约。

以上内容是2019年中级会计职称《中级会计实务》每日一练(8月12日),本试题做的如何?想获取更多2019年《中级会计实务》模拟试题及历年真题,可点击“免费下载”按钮后进入下载页面。

展开剩余
资料下载
历年真题
精选课程
老师直播

注册电脑版

版权所有©环球网校All Rights Reserved