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编辑推荐:2019年8月份中级会计职称《中级会计实务》每日一练汇总
综合题
1、甲公司使用企业所得税税率为 25%,预计未来期间使用税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下:
资料一:2015 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 800 万元购入一项专利技术用于产品的生产,当日投入使用,以及使用年限 5 年,预计残值为 0,采用平均年限摊销,该专利技术的初始入账额与计税基础一致,根据税法规定,2015 年甲公司该专利计税的摊销额能在税前扣除的金额是 160 万元。
资料二:2016 年 12 月 31 日,该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术可以收回金额为 420 万元,预计尚可使用 3 年,残值 0,仍采用平均年限法摊销。
资料三:甲公司 2016 年实现利润总额 1000 万元,根据税法规定 2016 年公司该专利技术计提减值准备不允许税前扣除,除该项外,甲公司无其他纳税调整事项。
要求:
(1)编制甲公司 2015 年 1 月日购入专利的会计分录。
(2)计算甲公司 2015 年度该专利技术应摊销的金额并编制会计分录。
(3)计算甲公司 2016 年 12 月 31 日对该专利应计提减值设备的金额并编制会计分录。
(4)分别计算甲公司 2016 年应交企业所得税,递延所得税资产的所得税费,并编制分录。
(5)计算甲公司 2017 年度该专利技术应摊销金额并编制分录。
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参考答案
(1)2015 年 1 月 1 日购入专利
借:无形资产 800
贷:银行存款 800
(2)2015 年无形资产摊销金额=(800-0)/5=160(万元)
借:制造费用 160
贷:累计摊销 160
(3)2016 年 12 月 31 日
无形资产账面价值=800-160-160=480(万元)>可收回金额 420 万元
计提减值准备金额=480-420=60(万元)
借:资产减值损失 60
贷:无形资产减值准备 60
(4)2016 年应交所得税=(1000+60)*25%=265(万元)
递延所得税资产=60*25%=15(万元)
所得税费用=265-15=250(万元)
借:所得税费用 265
贷:应交税费——应交所得税 265
借:递延所得税资产 15
贷:所得税费用 15
(5)2017 年无形资产应摊销金额=(420-0)/3=140(万元)
借:制造费用 140
贷:累计摊销 140
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