2019年中级会计职称《中级会计实务》每日一练(8月8日)

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计算题

1、甲乙公司均为增值税一般纳税人，2018 年 3 月 31 日甲公司以其生产产品与乙公司的一项生产用设备和一项商标权进行交换。该资产交换具有商业性质，相关材料如下：

材料一：甲公司换出产品的成本为 680 万元，公允价值为 800 万元，开具的增值税专用发票中注明的价格为 800 万元，增值税税额为 136 万元，甲公司没有对该产品计提存货跌价准备。

材料二：乙公司换出设备的原价为 1000 万元，已计提折旧 700 万元，未计提减值准备，公允价值为 500 万元，增值税额 85 万元，乙公司换出商标权原价 280 万元，已摊销 80 万元，公允价值 300 万元，开具的增值税专用发票注明价格 300 万元，增值税额18 万元，乙公司向甲公司支付 33 万元。

材料三：甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品，甲乙不存在关联关系，不考虑其他因素。

要求：

(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录

(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录

答案在下一页

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参考答案

(1)甲公司进行非货币性资产交换的会计分录

借：固定资产 500

无形资产 300

应交税费——应交增值税(进项税额) 103

银行存款 33

贷：主营业务收入 800

应交税费——应交增值税(销项税额) 136

借：主营业务成本 680

贷：库存商品 680

(2)乙公司进行非货币性资产交换的会计分录

借：固定资产清理 300

累计折旧 700

贷：固定资产 1000

借：库存商品 800

应交税费——应交增值税(进项税额) 136

累计摊销 80

贷：固定资产清理 500

无形资产 280

应交税费——应交增值税(销项税额) 103

银行存款 33

资产处置损益 100

借：固定资产清理 200

贷：资产处置损益 200

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