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编辑推荐：2019年中级会计职称考试每日一练汇总(7月18日)
【2018·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得中，适用10%税率的有()。
A.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境外的利息收入
B.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的股息收入
C.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的利息收入
D.在中国设立机构、场所，取得的来自中国境外的股息收入，该笔所得与其机构、场所无实际联系
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参考答案：BC
参考解析：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。选项A、D不在中国交税
【2017·单选题】甲公司2016年度境内应纳税所得为300万元，来源于境外分支机构的应纳税所得为150万元(人民币，下同)，该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知，甲公司适用的企业所得税税率为25%。已预缴企业所得税税额30万元。甲公司汇算清缴2016年企业所得税时，应补缴的税款为()万元。
A.45
B.70
C.42.5
D.30
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参考答案：A
参考解析：境外所得抵免限额=150×25%=37.5(万元)，小于在境外已缴纳的所得税税额40万元，不需要在我国补税。甲公司应补缴的税款=300×25%-30=45(万元)。
【考点点评】税法规定允许抵免境外已纳所得税额的两种情况：(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。抵免限额=中国境内、境外所得依照税法规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额
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