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编辑推荐：2019年中级会计职称考试每日一练汇总(7月11日)
【2016多选】企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有( )。
A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同
B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同
C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同
D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同
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参考答案：ABCD
参考解析：2017年末固定资产账面价值=600-200=400(万元)
【2018单选】2016年12月7甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金额为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元。不考虑增值税相关税费及其他因素,2017年12月31日该项固定资产产生的暂时性差异为( )。
A.可抵扣暂时性差异80万元
B.应纳税暂时性差异60万元
C.可抵扣暂时性差异140万元
D.应纳税暂时性差异20万元
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参考答案：A
参考解析：其计税基础计税=600-120=480(万元) 可抵扣暂时性差异=80(万元) (此固定资产2017年末不需计提减值)
【2018判断】非同一控制下的企业合并中,购买日商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异的,应当确认递延所得税负债。( )
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参考答案：错误
参考解析：对于非同一控制下的企业合并,同时按照税法规定作为免税合并的情况下,税法不认可商誉的价值,商誉的计税基础为0,若确认递延所得税负债,则会增加商誉,由此进入不断循环状态。因此,企业合并中产生的商誉账面价值与其计税基础不一致产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债
【考点点评】从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按会计准则确定的账面价值与按税法规定确定的计税基础，对于两者的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定利润表中所得税费用。要了解常见情况的所得税的处理。此处的学习有一定的难度。
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