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2019中级会计职称《中级会计实务》第十五章考点:暂时性差异

环球网校·2019-07-02 14:56:24浏览96 收藏48
摘要 2019年中级会计职称正式进入备考阶段,环球网校小编希望考生全面掌握中级会计职称的考点,特整理发布“2019中级会计职称《中级会计实务》第十五章考点:暂时性差异”。希望大家认真学习中级会计实务第十五章的内容。可以结合中级会计实务章节练习来复习。

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暂时性差异

(一)基本界定

暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。

(二)暂时性差异的分类

根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额影响的不同,分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

1.应纳税暂时性差异

应纳税暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异。

应纳税暂时性差异通常产生于以下情况:

(1)资产的账面价值大于其计税基础;

(2)负债的账面价值小于其计税基础。

2.可抵扣暂时性差异

可抵扣暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

可抵扣暂时性差异通常产生于以下情况:

(1)资产的账面价值小于其计税基础;

(2)负债的账面价值大于其计税基础。

(三)特殊项目产生的暂时性差异

某些交易或事项发生以后,因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债,但按照税法规定能够确定其计税基础的,其账面价值0与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。

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