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1、下列情形中，表明存货可变现净值为零的是( )。
A.存货已过期，但可降价销售
B.因产品更新换代，使原有库存原材料市价低于其账面成本
C.存货市价持续下降，但预计次年将会回升
D.存货在生产中已不再需要，并且已无使用和转让价值
【答案】D
【解析】存在下列情形之一的，表明存货的可变现净值为零：①已霉烂变质的存货;② 已过期且无转让价值的存货;③生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货;④其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
2、对企业外币财务报表进行折算时,下列各项中,应当采用资产负债表日即期汇率折算的是( )
A.营业收入
B.盈余公积
C.固定资产
D.管理费用
【答案】C
【解析】AD 选项按平均汇率,B 选项按照交易发生日的即期汇率。
3、2016 年 12 月 7 甲公司以银行存款 600 万元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017 年度甲公司对该固定资产计提折旧费 200 万元, 企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金额为 120 万元,2017 年 12 月 31 日,甲公司估计该项固定资产的可回收金额为 460 万元,不考虑增值税相关税费及其他因素,2017 年 12 月 31 日该项固定资产产生的暂时性差异为( )
A.可抵扣暂时性差异 80 万元
B.应纳税暂时性差异 60 万元
C.可抵扣暂时性差异 140 万元
D.应纳税暂时性差异 20 万元
【答案】A
【解析】2017 年年末账面价值为 400 万元，计税基础为 480 万元,所以形成可抵扣暂时性差为 80 万元。
4、2017 年 12 月 1 日,甲公司与乙公司签订一份不可销的销售合同,合同约定甲公司以 205 元/件的价格向乙公司销售 1000 件 M 产品。交货日期为 2018 年 1 月 10 日。2017 年 12 月 31 日甲公司库存 M 产品 1500 件,成本为 200 元/件。市场销售价格为 191 元/ 件,预计 M 产品的销售费用均为 1 元/件,不考虑其他因素,2017 年 12 月 31 日甲公司应对 M 产品计提的存货跌价准备金额为()元。
A.0
B.15000
C.5000
D.1000
【答案】C
【解析】由于1000 件M 产品与乙公司签订了不可撤销合同,合同价为205 元/件,不需计提存货跌价准备;另外 500 件不存在合同部分计提存货跌价准备金额=(200+1-191) *500=5000(元)
多项选择题
1、下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有( )
A.外来原始凭证
B.生产成本资料
C.生产预算资料
D.生产成本账薄记录
【答案】ABD
【解析】选项 C，生产成本预算资料属于预算行为，不属于实际发生的成本，不能作为存货成本确凿证据。