短信预约提醒成功
1、2011 年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了 10 万元的递延所得税资产和 20 万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为 150 万元。假定不考虑其他因素，该公司 2011 年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为( )万元。
A.120
B.140
C.160
D.180
【答案】B
【解析】所得税费用=150-10=140(万元)，分录为： 借：所得税费用 140 递延所得税资产 10 其他综合收益 20 贷：递延所得税负债 20 应交税费——应交所得税 150
多项选择题
1、企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有( )。
A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同
B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同
C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同
D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同
【答案】ABCD
3、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有( )。
A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
【答案】ABC
【解析】选项 A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项 B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项 C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异;选项 D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异。
4、下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。
A.账面价值大于其计税基础的资产
B.账面价值小于其计税基础的负债
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
【答案】AB
【解析】选项CD，仅能产生可抵扣暂时性差异。
判断题
1、对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。( )
【答案】×
【解析】企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回，所以应该确认相关递延所得税影响。