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单项选择题
1、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。
A、取得的外币借款
B、投资者以外币投入的资本
C、以外币购入的固定资产
D、销售商品取得的外币营业收入
【答案】B
2、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。2015年12月31日，甲公司该批商品仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为( )人民币万元。
A、减少104
B、增加104
C、增加52
D、减少52
【答案】D
【解析】期末结存商品可变现净值=90×6.2=558(万元)
期末存货成本=200×6.1×50%=610(万元)
期末存货确认资产减值损失=610-558=52(万元)，利润总额减少52万元。
3、2014年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在中国香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为可供出售金融资产核算，2014年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元，甲公司以人民币作为记账本位币，假定2014年12月1日和31日，1港元即期汇率分别为0.83人民币元和0.81人民币元，不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为( )万元。
A、34.5
B、40.5
C、41
D、41.5
【答案】A
4、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是( )。
A、应收账款
B、银行存款
C、交易性金融资产
D、持有至到期投资
【答案】C
5、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。
A、应收账款
B、交易性金融资产
C、持有至到期投资
D、可供出售权益工具投资
【答案】D
6、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2007年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为( )万元人民币。
A、2
B、4
C、6
D、8
【答案】B
【解析】
4月12日借：应收票据(美元) (200×7.8)1560
贷：主营业务收入 1560
6月12日借：银行存款(美元) (200×7.78)1556
财务费用 4
贷：应收票据(美元) (200×7.8)1560
7、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2X12年4月12日，甲公司从国外进口材料一批，货款计200万美元，尚未支付，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。
4月30日汇率为1美元=6.7元人民币;
5月31日汇率为1美元=6.8元人民币，货款尚未支付。
甲公司5月份应确认的汇兑损益为( )万元人民币。
A、60
B、20
C、-60
D、-20
【答案】D
【解析】5月份确认的汇兑损益=(6.8-6.7)×200=20(万元)，为汇兑损失。
多项选择题
1、下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有( )。
A、结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用
B、结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用
C、出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益
D、出售外币可供出售金融资产形成的汇兑差额应计入资本公积
【答案】ABC
2、甲公司以人民币作为记账本位币，2015年7月5日出口一批产品，售价100万美元，满足收入确认条件，当日即期汇率为1美元=6.3人民币元，2015年12月31日，甲公司仍未收到该笔款项，当日即期汇率为1美元=6.5人民币元，不考虑相关税费，2015年12月31日，甲公司外币货币性项目进行折算的会计处理，正确的有( )。
A、调减财务费用20万元
B、调增其他应收款20万元
C、确认其他业务收入20万元
D、调增应收账款20万元
【答案】AD
【解析】确认汇兑收益=100×6.5-100×6.3=20(万元)
借：应收账款(美元) 20
贷：财务费用 20
3、下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有( )。
A、取得贷款使用的主要计价货币
B、确定商品生产成本使用的主要计价货币
C、确定商品销售价格使用的主要计价货币
D、从经营活动中收取货款使用的主要计价货币
【答案】ABCD
判断题
1、业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。( )
【答案】对
计算题
1、甲公司增值税一般纳税人，记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算。2X13年3月2日，甲公司从国外乙公司购入原材料，货款30万美元，当日即期汇率为1美元=6.83人民币元，按规定应缴纳进口关税20.49人民币万元，进口增值税34.833人民币万元，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付。
【解析】甲公司相关账务处理如下：
借：原材料 225.39
应交税费-应交增值税(进项税额) 34.833
贷：应付账款-乙公司(美元) (30×6.83)204.9
银行存款 55.323
①外币(货币性)账户，必写外币明细，且双币记账;
②其他账户仅按折算后本位币记账;
③后续例题比照处理。
2、甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算。2X13年4月10日，向国外丙公司出口商品一批，根据销售合同，货款共计80万欧元，当日即期汇率为1欧元=8.87人民币元。不考虑相关税费，货款尚未收到。
【解析】甲公司相关账务处理如下：
借：应收账款—丙公司(欧元) (80×8.87)709.6
贷：主营业务收入 709.6
3、甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2X13年2月4日，从银行借入20万英镑，期限6个月，年利率5%，借入英镑暂存银行。借入当日即期汇率为1英镑=9.83人民币元。
【解析】甲公司相关账务处理如下：
借：银行存款(英镑) (20×9.83)196.6
贷：短期借款(英镑) (20×9.83)196.6
4、甲公司增值税一般纳税人，记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算。2X13年3月2日，甲公司从国外乙公司购入原材料，货款30万美元，当日即期汇率为1美元=6.83人民币元，货款尚未支付，不考虑相关税费。2X13年3月25日，以美元存款支付上述货款，当日即期汇率为1美元=6.7人民币元。
【解析】甲公司相关账务处理如下：
交易发生日
借：原材料 204.9
贷：应付账款-乙公司(美元) (30×6.83)204.9
结算日
借：应付账款-乙公司(美元) (30×6.83)204.9
贷：银行存款(美元) (30×6.7)201
财务费用 3.9
5、甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算。2X13年4月10日，向国外丙公司出口商品一批，根据销售合同，货款共计80万欧元，当日即期汇率为1欧元=8.87人民币元。不考虑相关税费，货款尚未收到。2X13年4月28日，收到上述欧元货款，当日即期汇率为1欧元=8.80人民币元。
【解析】甲公司相关账务处理如下：
交易发生日
借：应收账款—丙公司(欧元) (80×8.87)709.6
贷：主营业务收入 709.6
结算日
借：银行存款(欧元) (80×8.80)704
财务费用 5.6
贷：应收账款-丙公司(欧元) (80×8.87)709.6
