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1、下列各项，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。
A、账面价值大于其计税基础的资产
B、账面价值小于其计税基础的负债
C、超过税法扣除标准的业务宣传费
D、按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
【答案】AB
2、企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有()。
A、按税法规定可结转以后年度弥补的亏损
B、年末交易性金融资产的公允价值大于其账面成本并按公允价值调整
C、年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用直线法计提折旧
D、计提建造合同预计损失准备
【答案】ACD
计算题
1、甲公司于2X09年1月1日取得(外购)某项成本为600万元的无形资产。无法合理预计其带来未来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产。2X09年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。税法规定对该无形资产按10年直线法摊销，有关摊销额允许税前扣除。适用所得税率25%，且未来期间不会发生变化。不考虑其他事项。
【解析】
2X09年12月31日无形资产
账面价值=600
计税基础=600-60=540
应纳税暂时性差异余额=60(也是发生额)
确认递延所得税负债15
借：所得税费用15
贷：递延所得税负债15
2、甲公司2X10年12月5日以52万元取得乙公司股票5万股作为交易性金融资产。2X10年12月31日，该股票公允价值每股12.4元。2X11年12月31日该股票公允价值每股9.4元。2X12年2月甲公司将上述股票全部出售。适用所得税率25%，且未来期间不会发生变化。不考虑其他事项。
【解析】
2X10年12月31日交易性金融资产
账面价值=62
计税基础=52
应纳税暂时性差异余额=10(也是发生额)
确认递延所得税负债=2.5
借：所得税费用2.5
贷：递延所得税负债2.5
2X11年12月31日交易性金融资产
账面价值=47
计税基础=52
可抵扣暂时性差异余额=5
转回应纳税暂时性差异=15
转回递延所得税负债=3.75
借：递延所得税负债3.75
贷：所得税费用3.75
2X12年2月交易性金融资产
账面价值=0
计税基础=0
可抵扣暂时性差异余额=0
转回可抵扣暂时性差异=5
确认递延所得税负债=1.25
借：所得税费用1.25
贷：递延所得税负债1.25
3、2X11年度甲公司确认交易性金融资产公允价值下降40万元，确认可供出售金融资产的公允价值上升80万元。适用所得税率25%，且未来税率不变。年初递延所得税无余额，不考虑其他事项。
【解析】
交易性金融资产
账面价值小于计税基础40
可抵扣暂时性差异余额40(也是发生额)
确认递延所得税资产10
借：递延所得税资产10
贷：所得税费用10
可供出售金融资产
账面价值大于计税基础80
应纳税暂时性差异余额80(也是发生额)
确认递延所得税负债20
借：其他综合收益20
贷：递延所得税负债20
4、甲公司2X14年年初递延所得税资产的余额为30万元，适用所得税率15%，预计从2X15年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。
【解析】对年初递延所得税资产余额按未来税率调整：
借：递延所得税资产20
贷：所得税费用20