导航
短信预约 中级会计职称考试动态提醒 立即预约

请输入下面的图形验证码

提交验证

短信预约提醒成功

2018中级会计职称《中级会计实务》练习题:第十五章第二节递延所得税资产的确认与计量

环球网校·2018-06-22 10:22:36浏览124 收藏62
摘要 应广大学员的需求,环球网校小编为大家提供“2018年中级会计职称《中级会计实务》章节练习题:第十五章第二节递延所得税资产的确认与计量”重点、难点、考点。各种题型均可考核,可独立命主观题,切勿错过我们的所得税练习题,希望在环球网校的帮助下,你能笑傲考场决胜9月!
计算题

1、甲公司2X10年度自行研发一项新技术,发生研发支出500万元,其中300万元资本化,年末开发完成达到可使用状态,假定本年不必摊销。适用所得税率25%,且未来期间不变,不考虑其他事项。

【解析】

无形资产

账面价值300

计税基础450

可抵扣暂时性差异余额150(也是本期发生额)

不确认递延所得税资产

自行研发无形,其初始账面价值与计税基础存在可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税资产。

2、2X10年末甲公司某存货账面成本为50万元,本年度计提6万元存货跌价准备,以往年度未确认过跌价准备。(假定税法规定计提的跌价准备不得税前扣除)。适用所得税率25%,未来期间不变,且未来期间能够产生足够应纳税所得额,不考虑其他事项。

【解析】

2X10年末

存货账面价值=50-6=44

存货计税基础=50

可抵扣暂时性差异余额=6(也是发生额)

确认递延所得税资产=6×25%=1.5

借:递延所得税资产1.5

贷:所得税费用1.5

3、2X09年度甲公司因产品质量保证计提预计负债80万元,当年度实际发生保修费用50万元。2X10年度实际发生保修费用10万元,未计提。2X11年未实际发生保修费用,保修期满将预计负债余额全部结转。适用所得税率25%,未来期间不变,且未来能够取得足够应纳税所得,不考虑其他事项。(税法规定实际支付保修费允许税前扣除,预提时不得扣除)

【解析】

2X09年预计负债

账面价值=30

计税基础=30-30=0

可抵扣暂时性差异余额=30(也是发生额)

确认递延所得税资产=30×25%=7.5

借:递延所得税资产7.5

贷:所得税费用7.5

2X10年预计负债

账面价值=20

计税基础=0

可抵扣暂时性差异余额=20

转回可抵扣暂时性差异=10

转回递延所得税资产=10×25%=2.5

借:所得税费用2.5

贷:递延所得税资产2.5

2X11年预计负债

账面价值=0

计税基础=0

可抵扣暂时性差异余额=0

转回可抵扣暂时性差异=20

转回递延所得税资产=5

借:所得税费用5

贷:递延所得税资产5

4、甲公司因未按合同约定及时交货,致使对方发生重大损失,被对方公司提起诉讼。2X10年12月31日法院尚未判决,甲公司对该诉讼事项确认预计负债600万元。2X11年2月8日,法院判决甲公司赔偿乙公司800万元,双方均服从判决。判决当日,甲公司支付赔偿款800万元。假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣,损失实际发生时允许税前抵扣。甲公司适用企业所得税率25%,且未来期间不变,未来能够取得足够应纳税所得,不考虑其他事项。

【解析】

2X10年预计负债

账面价值=600

计税基础=600-600=0

可抵扣暂时性差异余额=600(也是发生额)

确认递延所得税资产=600×25%=150

借:递延所得税资产150

贷:所得税费用150

2X11年预计负债

账面价值=0

计税基础=0

转回递延所得税资产=150

借:所得税费用150

贷:递延所得税资产150

5、甲公司于2X10年4月从二级市场以每股6元的价格取得A公司普通股200万股,作为可供出售金融资产,2X10年12月31日,该股票当日市价每股5.8元。适用所得税率25%,未来期间不变,且未来能够取得足够应纳税所得额。2X11年2月5日将上述股票全部出售。(税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算计入应纳税所得额)

【解析】

2X10年可供出售金融资产

账面价值=1160

计税基础=1200

可抵扣暂时性差异余额=40(也是发生额)

确认递延所得税资产=10

借:递延所得税资产10

贷:其他综合收益10

2X11年可供出售金融资产

账面价值=0

计税基础=0

转回可抵扣暂时性差异=40

转回递延所得税资产=10

借:其他综合收益10

贷:递延所得税资产10

展开剩余
资料下载
历年真题
精选课程
老师直播

注册电脑版

版权所有©环球网校All Rights Reserved