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1、甲公司2X10年度自行研发一项新技术，发生研发支出500万元，其中300万元资本化，年末开发完成达到可使用状态，假定本年不必摊销。适用所得税率25%，且未来期间不变，不考虑其他事项。
【解析】
无形资产
账面价值300
计税基础450
可抵扣暂时性差异余额150(也是本期发生额)
不确认递延所得税资产
自行研发无形，其初始账面价值与计税基础存在可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产。
2、2X10年末甲公司某存货账面成本为50万元，本年度计提6万元存货跌价准备，以往年度未确认过跌价准备。(假定税法规定计提的跌价准备不得税前扣除)。适用所得税率25%，未来期间不变，且未来期间能够产生足够应纳税所得额，不考虑其他事项。
【解析】
2X10年末
存货账面价值=50-6=44
存货计税基础=50
可抵扣暂时性差异余额=6(也是发生额)
确认递延所得税资产=6×25%=1.5
借：递延所得税资产1.5
贷：所得税费用1.5
3、2X09年度甲公司因产品质量保证计提预计负债80万元，当年度实际发生保修费用50万元。2X10年度实际发生保修费用10万元，未计提。2X11年未实际发生保修费用，保修期满将预计负债余额全部结转。适用所得税率25%，未来期间不变，且未来能够取得足够应纳税所得，不考虑其他事项。(税法规定实际支付保修费允许税前扣除，预提时不得扣除)
【解析】
2X09年预计负债
账面价值=30
计税基础=30-30=0
可抵扣暂时性差异余额=30(也是发生额)
确认递延所得税资产=30×25%=7.5
借：递延所得税资产7.5
贷：所得税费用7.5
2X10年预计负债
账面价值=20
计税基础=0
可抵扣暂时性差异余额=20
转回可抵扣暂时性差异=10
转回递延所得税资产=10×25%=2.5
借：所得税费用2.5
贷：递延所得税资产2.5
2X11年预计负债
账面价值=0
计税基础=0
可抵扣暂时性差异余额=0
转回可抵扣暂时性差异=20
转回递延所得税资产=5
借：所得税费用5
贷：递延所得税资产5
4、甲公司因未按合同约定及时交货，致使对方发生重大损失，被对方公司提起诉讼。2X10年12月31日法院尚未判决，甲公司对该诉讼事项确认预计负债600万元。2X11年2月8日，法院判决甲公司赔偿乙公司800万元，双方均服从判决。判决当日，甲公司支付赔偿款800万元。假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，损失实际发生时允许税前抵扣。甲公司适用企业所得税率25%，且未来期间不变，未来能够取得足够应纳税所得，不考虑其他事项。
【解析】
2X10年预计负债
账面价值=600
计税基础=600-600=0
可抵扣暂时性差异余额=600(也是发生额)
确认递延所得税资产=600×25%=150
借：递延所得税资产150
贷：所得税费用150
2X11年预计负债
账面价值=0
计税基础=0
转回递延所得税资产=150
借：所得税费用150
贷：递延所得税资产150
5、甲公司于2X10年4月从二级市场以每股6元的价格取得A公司普通股200万股，作为可供出售金融资产，2X10年12月31日，该股票当日市价每股5.8元。适用所得税率25%，未来期间不变，且未来能够取得足够应纳税所得额。2X11年2月5日将上述股票全部出售。(税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算计入应纳税所得额)
【解析】
2X10年可供出售金融资产
账面价值=1160
计税基础=1200
可抵扣暂时性差异余额=40(也是发生额)
确认递延所得税资产=10
借：递延所得税资产10
贷：其他综合收益10
2X11年可供出售金融资产
账面价值=0
计税基础=0
转回可抵扣暂时性差异=40
转回递延所得税资产=10
借：其他综合收益10
贷：递延所得税资产10
