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【单选】2015年12月20日，甲公司以每股4元的价格从股票市场购入100万股乙公司普通股股票，将其作为交易性金融资产，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允价值为每股6元，不考虑其他因素，2015年12月31日，该项业务应确认的应纳税暂时性差异为()万元。
A、0
B、600
C、400
D、200
【答案】D
【解析】应纳税暂时性差异=6×100-4×100=200(万元)
【单选】下列各项中，计税基础为0的是( )。
A、因欠税产生的应交税款滞纳金
B、因购入存货形成的应付账款
C、因确认保修费用形成的预计负债
D、为职工计提的应付养老保险金
【答案】C
【多选】企业对固定资产进行后续计量时，账面价值与计税基础不一致的原因有()。
A、会计确定的资产减值与税法允许税前扣除的不同
B、会计确定的净残值与税法认定的净残值不同
C、会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同
D、会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同
【答案】ABCD
【多选】下列各项资产和负债，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有( )。
A、使用寿命不确定的无形资产
B、已计提减值准备的固定资产
C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
【答案】ABC
计算题
1、甲公司于2X09年1月1日开始计提折旧的原价为420万元的某项固定资产，预计使用年限3年，直线法计提折旧，预计净残值为0。税法规定该资产采用年数总和法计提折旧，预计年限3年，预计净残值为0。2X10年12月31日，该项固定资产的可收回金额为120万元，减值后不改变原折旧年限、残值、方法。
【解析】
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入账 |
2X09-12-31 |
2X10-12-31 |
2X11-12-31 |
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账面价值 |
420 |
420－140＝280 |
280－140－20＝120 |
120－120＝0 |
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计税基础 |
420 |
420－210＝210 |
210－140＝70 |
70－70＝0 |
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差异余额 |
0 |
70（应纳） |
50（应纳） |
0（消除） |
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差异发生额 |
0 |
70（形成） |
－20（转回） |
－50（转回） |
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小注：寿命有限的外无形资产、成本模式投房比照处理。 |
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2、2X09年12月31日甲公司对成本为150万元的存货计提跌价准备30万元，该存货以前年度未计提跌价准备。2X10年12月31日，转回已计提跌价准备20万元。2X11年将上述存货全部出售。(税法规定存货计提跌价准备及转回均不得计入应纳税所得额)
【解析】
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入账 |
2X09-12-31 |
2X10-12-31 |
2X11年出售 |
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账面价值 |
150 |
150－30＝120 |
120+20＝140 |
0 |
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计税基础 |
150 |
150 |
150 |
0 |
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差异余额 |
0 |
30（可抵） |
10（可抵） |
0（消除） |
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差异发生额 |
0 |
30（形成） |
－20（转回） |
－10（转回） |
3、2X10年初甲公司应收账款账面余额300万元，相应坏账准备余额20万元;本年度转回坏账准备10万元。(假定税法规定坏账准备计提及转回均不得计入应纳税所得额)
【解析】
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入账 |
2X10年初 |
2X10-12-31 |
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账面价值 |
300 |
300－20＝280 |
280+10＝290 |
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计税基础 |
300 |
300 |
300 |
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差异余额 |
0 |
20（可抵） |
10（可抵） |
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差异发生额 |
0 |
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－10（转回） |