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A、315
B、320
C、345
D、350
【答案】A
【解析】2X07年6月30日账面价值=1000-1000/10×6.5=350(万元)
公允净额=320-5=315(万元)
【单选】甲公司为增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税的价格100万元售出2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额17万元，该机床原价200万元(不含增值税)，已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为( )万元。
A、3
B、20
C、33
D、50
【答案】D
【解析】清理净收益=100-(200-120-30)=50(万元)
【多选】下列各项中，影响固定资产处置损益的有( )。
A、固定资产原价
B、固定资产清理费用
C、固定资产处置收入
D、固定资产减值准备
【答案】ABCD
【多选】关于固定资产会计处理的表述，正确的有( )。
A、未投入使用的固定资产不应计提折旧
B、特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C、融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益
D、预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认
【答案】BCD
【解析】未使用或不需用固定资产应计提折旧，且一律计入“管理费用”。
【判断】企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。( )
【答案】对
【计算分析题】甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：
资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。
资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。
资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年，预计净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。
资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。
假定不考虑其他因素。
要求：
(1)编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。
(2)分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额。
(3)计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
(4)计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。
(5)编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。
【答案】
(1)2012年12月5日购入该设备的会计分录为：
借：固定资产 5000
应交税费—应交增值税(进项税额) 850
贷：银行存款 5850
(2)2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/(1+2+3=4+5)=1650(万元)
2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×4/(1+2+3+4+5)=1320(万元)
(3)2014年12月31日对该设备应计提减值准备=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)
借：资产减值损失 230
贷：固定资产减值准备 230
(4)2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)×3/(1+2+3)=885(万元)。
借：制造费用 885
贷：累计折旧 885
(5)固定资产清理相关会计分录
转入清理
借：固定资产清理 915
固定资产减值准备 230
累计折旧 3855(1650+1320+885)
贷：固定资产 5000
支付清理费
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
收到变价收入
借：银行存款 1053
贷：固定资产清理 900
应交税费—应交增值税(销项税额) 153
结转清理净损失
借：营业外支出 17
贷：固定资产清理 17