甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年6月份的部分财务资料如下：
（1）采用分期收款方式销售一批钢材，不含税价款为1 200 000元，成本为800 000元，合同规定货款分别于2020年9月、2021年9月和2022年9月三次等额支付，假定贴现率为5%；
（2）委托乙企业代销一批钢材，成本为800 000元，代销价格为1000 000元（不含增值税）；
（3）销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为100 000元，企业的账务处理为：
借：银行存款 100 000
贷：财务费用 100 000
（4）购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为1 0000000元，增值税税款为900 000元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过；
（5）将自产的一台设备作为职工福利发放给职工，已知其生产成本为100 000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10%。
企业采用分期收款方式发出商品时，其正确的会计分录为（）。
贷记“主营业务收入”1 000 000元
贷记“主营业务收入” 1 089 299.21元
贷记“应交税费－应交增值税（销项税额）”130 000元
贷记“应交税费－待转销项税额”156 000元
本题考查分期收款方式的会计分录。
借：长期应收款 1 356 000
贷：主营业务收入 1 089 299.21
[即400 000÷（1+5%）+400000÷（1+5%）2+400 000÷（1+5%）3]
未实现融资收益 110 700.79
应交税费一待转销项税额 156 000 [即1 200 000×13%]
故此题正确答案为BD。
企业发出代销商品时，其正确的会计分录为（）。
借：委托代销商品 800 000 贷：库存商品 800 000
借：委托代销商品 1 000 000 贷：主营业务收入 1 000 000
借：应收账款 1 130 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费－应交增值税（销项税额）130 000
借：委托代销商品 1 130 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费－应交增值税（销项税额）130 000
本题考查委托代销商品的会计分录。
委托乙企业代销一批钢材，成本为800 000元，代销价格为1000 000元（不含增值税）；
借：委托代销商品 800 000
贷：库存商品 800 000
故此题正确答案为A。
关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务处理，正确的账务调整为（）。
借：财务费用 100 000 贷：主营业务收入 100 000
借：财务费用 13 000贷：应交税费－应交增值税（销项税额）13 000
借：财务费用 6 000贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 6 000
借：财务费用 11 504.42 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 11 504.42
本题考查延期付款的账务处理。
销售给丙企业一批钢材，收取货款时另向丙企业收取延期付款利息为100 000元，企业的账务处理为：
借：银行存款 100 000
贷：财务费用 100 000
借：财务费用 11 504.42（100 000÷1.13×13%）
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 11 504.42
故此题正确答案为D。
企业购入办公楼时，正确的会计处理为（）。
借：固定资产 10 900 000贷：银行存款 10 9000 00
借：固定资产 10 000000 应交税费－应交增值税（进项税额）900 000贷：银行存款 10 900 000
借：固定资产 10 000000 应交税费－应交增值税（进项税额）660 000应交税费－待抵扣进项税额 440 000贷：银行存款 10 900 000
借：固定资产 10 000000 应交税费－应交增值税（进项税额） 660 000 应交税费－待转销项税额 440 000贷：银行存款 10 900 000
本题考查购入固定资产的税务处理。
借：固定资产 10 000 000
应交税费－应交增值税（进项税额） 900 000
贷：银行存款 10 900 000
故此题正确答案为B。
将自产设备用于职工福利，其正确的账务处理为（ ）。
借记“应付职工薪酬”100 000元
借记“应付职工薪酬”113 000元
计提增值税销项税额13 000元
计提增值税销项税额14 300元
本题考查自产产品用于职工福利的税务处理。
自产的设备用于职工福利，应该作视同销售处理。
借：应付职工薪酬 124 300
贷：主营业务收入 110 000（100000*1.1）
应交税费-应交增值税（销项税额） 14 300（100 000×1.1×13%）
故此题正确答案为D。