【点拨】2019-中级财税-课后作业-第8章-第3节-不得税前扣除项目的检查-某企业2019年“营业外支出――罚款”发生额45万元,分别为:税务机关税款滞纳金5万元
50
35
24.80
19.80
本题考查不得税前扣除项目的检查。
根据税法规定:纳税人违反税收法规,被税务机关处以的税收滞纳金。纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款,以及被司法机关处以的罚金和被没收财物等罚金、罚款和被没收财物的损失,不得在税前扣除。
对于企业发生的经济业务中的罚款和滞纳金准予在税前扣除,准予在税前扣除的罚款支出=
10(银行罚息)+5(延期支付货款罚款)+4.8(经济业务保证金罚款)=19.80(万元)。
故此题正确答案为D。
【思路点拨】这里非常容易混淆的一个点就是哪些罚款可以扣除哪些不可以扣除,其实总结一句话就是:违反法律法规的行政性罚款不可以扣除,但是与生产经营有关的经营性罚款罚息可以税前扣除。