工业企业，2019年取得主营业务收入5600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本3200万元，营业外支出180万元；税金及附加458万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。
（1）广告费支出850万元，业务招待费支出50万元。
（2）向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。
（3）工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费71万元。
（4）资产减值准备金支出100万元，未经过核定。
（5）投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。
（6）通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出20万元。
其他资料：2015、2016、2017、2018年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。
要求：根据上述资料及所得税法律制度的规定回答下列问题：
计算广告费应调整的应纳税所得额（ ）万元。
0
10
100
96
本题考查税前扣除的主要项目。
广告费和业务宣传费(不超过当年销售或营业收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除)
项目 | 实际发生额 | 限额 | 可以扣除金额 | 超支额 |
广告费 | 850 | 5600×15%=840 | 840 | 850-840=10 |
故此题正确答案为B。
计算借款利息应调整的应纳税所得额（ ）万元。
0
120
100
50
本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。
借款利息应调增应纳税所得额=100×50%=50（万元）。
根据规定，向个人的借款利息支出，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
故此题正确答案为D。
计算资产减值准备金应调整的应纳税所得额（ ）万元。
0
+ 100
-100
+50
本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。
资产减值准备金应调增应纳税所得额为100万元。
根据规定，未经核定的准备金支出，在计算应纳税所得额时不得在税前扣除。
故此题正确答案为B。
计算投资收益应调整的应纳税所得额（ ）万元。
0
90
40
50
本题考查企业所税税前扣除的主要项目。
投资收益应调减的应纳税所得额为50万元。
根据规定，国债利息收入，属于免税收入，应调减50万元；投资于上市公司取得的股息、红利等投资收益，持有股票期限小于12个月的，不属于免税收入，不需要调整应纳税所得额。
故此题正确答案为D。
计算该企业2019年应纳企业所得税（ ）万元。
38
20
19.25
75
本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。
（1）业务招待费应调整的应纳税所得额。
已知：（3）工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费71万元。
（2）工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
已知：（6）通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出20万元。
（3）捐赠限额=350×12%=42（万元），实际发生的捐赠支出80万元，应调增的应纳税所得额=80-42=38（万元）。
（4）非广告性质赞助支出20万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。
（5）企业2019年利润总额
=主营业务收入5600+营业外收入48+投资收益90-主营业务成本3200-营业外支出180-税金及附加458-管理费用400-销售费用1000-财务费用150=350（万元）。
（6）弥补亏损前的应纳税所得额
=350+22+50+10+100+17-50+38+20=557（万元）。
其他资料：2015、2016、2017、2018年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。
（7）弥补亏损后的应纳税所得额=557-140-240-100=77（万元）。
（8）该企业2019年应纳企业所得税=77×25%=19.25（万元）。
故此题正确答案为C。