2023年中级经济师考试《财政税收》高频错题（10月19日）

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1.【多选】下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（）。

A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)

C.还本销售方式销售货物，以货物销售额计算缴纳增值税，不得扣减还本支出

D.销售折扣方式销售货物，折扣额另开发票的不得从计税销售额中扣减折扣额

E.纳税人销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，逾期时并入销售额征收增值税

【答案】CDE

【解析】本题考查增值税的计税依据。选项 A 错误，采取以物易物方式销售的，双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。选项 B 错误，采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格(金银首饰以旧换新除外，应以销售方实际收到的不含增值税价款征收增值税)。选项 CDE 说法均正确。

2.【多选】下列单位中属于消费税纳税人的有（）。

A.小汽车生产企业

B.委托加工烟丝的卷烟厂

C.进口红酒的外贸公司

D.受托加工白酒的加工厂

E.卷烟的批发商

【答案】ABCE

【解析】本题考查消费税的纳税人。委托加工中，委托方是消费税的纳税义务人，B 正确，D 错误。消费税纳税义务人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，零售金银首饰、钻石饰品的单位和个人，从事卷烟批发业务的单位和个人，ACE 正确。故此题正确答案为 ABCE。

3.【单选】某外贸公司进口一批货物，货价100万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费和运费分别为5 万元和7万元，保险费3万元，从关境运往公司的运费为6万元。已知关税税率 10%。则该公司应缴纳的进口关税为（）万元。

A.10

B.10.5

C.10.7

D.11.5

【答案】D

【解析】本题考查应纳税额的计算。一般货物的完税价格：进口货物的完税价格=货物的货价+运输及其相关费用、保险费。因此关税完税价格=100+5+7+3=115(万元);进口货物的完税价格×税率=关税。因此关税=115×10%=11.5(万元)。故此题正确答案为 D。

进口货物的完税价格=货物的货价+运输及 其相关费用、保险费。

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