2023中级经济师经济基础财政部分考点精讲

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1.理解财政支出数据：看财政支出规模、看财政支出结构、看财政支出的经济性质。

（1）财政支出规模：财政支出总额占GDP的比重，反映政府实际参与社会经济生活的程度，简单讲就是掌控和运用了多少钱。

（2）财政支出结构：财政支出总额中各类支出所占的比重。反映了政府运用各项财政资金都做了什么事，用于教育多少、卫生医疗多少、社会保障多少等。

（3）财政支出的经济性质：财政支出的具体经济构成。反映财政每一笔钱具体怎么花的，侧重于资源配置、还是收入分配等。

2.财政支出分类方法：

（1）适用编制政府预算的统计分类：财政支出功能分类和财政支出经济分类。功能分类反映政府职能活动(用来办教育还是国防)经济分类反映政府支出的去向和具体用途。(相比功能分类更为明细)财政支出分为功能分十大类、经济性质八大类。

（2）交易的经济性质进行分类：购买性支出和转移性支出购买性支出：政府为了履行职能，从私人部门购买物品和劳务而发生的费用。转移性支出：政府扮演中介角色，依法向收益对象拨付财政资金但并不要求获得相应的物品和劳务。

3.支出功能分类科目设类、款、项三级。

4.财政支出规模：反映政府对社会经济发展影响力的强弱。

5.衡量财政支出规模采用两大指标：绝对规模指标和相对规模指标绝对规模：政府在预算年度的财政支出总和。从趋势上看，总量是不断增长的。通常按当年价格计算的财政支出加总来反映，有时可以按照不变价格来反映。相对规模：两种测量方法来反映财政支出的相对规模。一是财政支出占当年GDP的比重(反映政府干预经济的程度)，比重不断上升。二是中央财政支出占当年全国财政支出的比重(反映中央政府对地方政府的控制程度)，比重是相对稳定的。

6.衡量财政支出规模变化的指标

（1）财政支出增长率：当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比。反映财政支出的增长趋势。

（2）财政支出增长的弹性系数：财政支出增长率与国内生产总值增长率之比，弹性大于1，说明财政支出增长速度快于国内生产总值增长速度。

（3）财政支出增长的边际倾向：国内生产总值每增加一个单位时财政支出增加多少。当年财政支出比上年财政支出的增减额除以当年国内生产总值比上年国内生产总值的增减额。

7.财政支出规模增长的理论解释

（1）瓦格纳法则：政府活动扩张法则。瓦格纳德国代表人物。财政支出之所以会不断增长，因为工业化进程，社会和经济的发展增加了对政府活动的需求。

（2）皮考克和魏斯曼：梯度渐进增长理论。皮考克和魏斯曼为英国经济学家。公共支出增长的内在原因：公众可容忍税收水平的提高。公共支出增长的外在原因：经济发展突变，财政支出上升趋势被打破，支出急剧增长，公共所接受税收自动增加，财政支出的预算约束随之提高。

（3）马斯格雷夫：经济发展阶段增长理论。美国经济学家马斯格雷夫。财政支出数量的变化，是随着不同时期财政支出作用的变化而变化。经济发展初期，政府投资在总投资中所占的比重较大，中期阶段私人投资上升，政府投资所占比重下降，成熟阶段政府投资在总投资中的比重又进一步提高。

（4）鲍莫尔：非均衡增长理论。美国经济学家鲍莫尔。生产率不断提高称为进步部门，生产率提高缓慢称为非进步部分。进步部门技术起决定作用，非进步部门劳动起决定作用。维持两个部门的均衡增长，政府部门的支出只能增加，于是，生产率偏低的政府部门规模必然越来越大，政府部门的支出必然快速增长。

（5）公共选择学派的解释。从选民、政治家、官僚行为、民主制度方面，提出理解政府支出规模的新视角。选民进行财政事务决策时，具有“财政幻觉”(选民更为关心扩大公共支出能给自己带来的好处，忽视税收负担也有可能同时增长)，导致选民支持更大的财政支出规模。政治家为了获得公共拥护和赢得选票，总是倾向于以更大的财政支出作为争取选民的手段。官僚机构掌握更精准的成本信息，出于自身利益考虑，提出规模较大的预算以最大化部门和个人利益。不同利益方可能会“互投赞成票”，导致原本不可能通过的预算提案获得通过，从而增大预算总规模。

8.影响财政支出规模的主要因素：经济发展因素、政治因素、经济体制和经济制度、社会因素。

9.新增第三节-财政支出效益分析，其中财政支出效益分析方法(成本-效益分析法、最低费用选择法、公共劳务收费法、公共定价法)可考性强。新增第四节-购买性支出，第五节-转移性支出，重点掌握。

一、财政支出效益分析(之前称为绩效考核)

1、政府为了满足社会共同需要进行的财力分配与取得的社会实际效益之间的比例关系。基本内涵是政府资源分配的比例性和政府资源运用的有效性。

2、财政支出效益分析方法

（1）成本-效益分析法：指根据国家所确定的建设目标，提出若干个实现建设目标的方案，通过计算成本效益比率来分析不同方案的效益，从中选择最优支出方案。这种方法特别适用于财政支出中有关投资性支出项目的分析。难点在直接成本和直接效益之外的其他成本和效益的测算。要考虑：实际成本与效益、金融成本与效益;直接成本与效益、间接成本与效益;有形成本与效益、无形成本与效益。

（2）最低费用选择法：选择那些使用最少的费用可以达到财政支出目的的方案。这种方法主要适用于军事、行政、文化、卫生等支出项目。最低费用选择法不要求计算支出的无形成本与效益，故运用起来比成本—效益分析法简单。

（3）公共劳务收费法：是一套通过制定和调整公共劳务的价格或收费标准使公共劳务的使用状况达到提高财政支出效益目的方法。该方法的要义并不在于帮助政府选择最优支出方案，而在于将市场等价交换原则部分地引入到公共物品的提供和使用中去，适当地约束和限制社会对该公共物品的消费量，从而达到节约财政开支，提高财政资金使用效益的目的。公共劳务收费法在对公共物品定价时，主耍有以下四种政策方法：免费政策， 如强制实施义务教育、强制注射疫苗等;低价政策，如医疗保障;平价政策，如公园、邮电、公路、铁路;高价政策，如繁华地段的高价停车费。

（4）公共定价法：公共定价的对象不仅包括公共部门提供的公共物品，还包括私人部门提供的公共物品。公共定价主要包括：纯公共定价和管制定价或价格管制。公共定价法主要包括平均成本定价法、二部定价法和负荷定价法。平均成本定价法：采取尽可能使经济福利最大化的定价方式。二部定价法：定额定价和从量定价相结合的定价方法。受管制的行业(特别是电力，燃气自来水电信等自然垄断行业)，都采用这种定价法。负荷定价法：电力、燃气、自来水、电信等行业，按照需求的季节、月份、时区的高峰和非高峰的不同，制定不同的价格。高峰时间缺乏弹性，制定较高价格，低谷时期具有弹性，制定较低价格。

二、购买性支出

1、包括政府消费性支出和政府投资性支出。

2、政府消费性支出是政府为全社会提供的公共服务的消费支出和免费或低价向居民住户提供的商品和服务的净支出。 在国家财政支出项目中，属于政府消费性支出的有行政管理支出、国防支出、教育支出、科学技术支出、卫生健康支出等。

3、政府投资性支出也称为财政投资或公共投资，是以政府为主体，将其从社会产品或国民收入中筹集起来的财政资金用于国民经济各部门的一种集中性、政策性投资，是财政支出的重要组成部分。 特点是：非营利性、长期性、外部性。

三、转移性支出

1、转移性支出指政府单方面将资金无偿地支付出去，而没有相应的商品和劳务流入政府的支出。转移性支出体现为资金从政府手中转移到他人手中的收入再分配活动。 转移性支出主要有社会保障支出和财政补贴构成。

2、社会保障支出包括：社会保险(养老、医疗、工伤、失业、生育)、社会救助(贫困、灾难)、社会福利、社会优抚(军人、烈士)。

3、财政补贴：再分配方式。4、购买性支出比重大，表明财政具有较强的资源配置职能。转移性支出比重大，表明财政具有较强的收入分配职能。市场经济发达国家政府直接参与生产活动较少可转移性支出所占比重往往较大，大多数发展中国家，政府直接或间接介入经济活动相对较多，购买性支出所占比重往往较大。

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