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【知识点】短期投资的核算
(一)短期投资的计价
(1)以货币资金(现金、银行存款)直接向其他单位进行短期投资,按实际支付的款项计价。以现金、银行存款认购一年期以下的债券和股票:按实际支付的款项计价,包括支付的手续费等交易费用。
(2)以实物资产(含牲畜和林木)、无形资产方式向其他单位进行短期投资,按评估确认或者合同协议约定的价值计价。合同协议约定的价值与账面净值的差额,计入公积公益金。
(二)短期投资收益业务的确认
短期投资的收益包括两部分,即存续期间的持有收益和转让或兑付时的收益。持有投资起价的收益在出售或到期收回之前不进行确认。
(三)短期投资业务的核算
“短期投资”账户:
借方:发生
贷方:收回、出售、转让
借方有余额:实际持有的对外短期投资总额
“投资收益”账户:
借方: 存在收益,出售、到期收回的短期投资<原账面金额
贷方:不存在受益,出售、到期收回的短期投资>原账面金额
年终,应将“投资收益”账户的余额转入“本年收益”账户的贷方(如净损失,转入借方),结转后该账户应无余额。
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