2020中级经济师《财政税收》章节讲义第三章第二节

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第二节　税收原则

知识点：税收原则概述

(一)税收原则的概念(了解)

税收原则的核心问题：如何使得税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府征税的基本思想。

(二)制定税收原则的依据

1.政府公共职能——税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要;

2.社会生产力水平;

3.社会生产关系状况。

(三)税收原则理论的形成和发展(掌握)

知识点：现代税收原则(掌握)

1.财政原则

税收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动的需要，包括财政收入和税务行政两方面。

(1)充裕原则;

(2)弹性原则——税收收入应能随财政支出的需要进行调整;

(3)便利原则;

(4)节约原则——节省税务行政费用。

3.公平原则

税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间，即瓦格纳的“社会正义原则”。在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。

(1)普遍原则

除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。

(2)平等原则——现代社会的公平原则主要是指平等原则，包括横向公平和纵向公平。

①横向公平，又称为“水平公平”，对相同境遇的人课征相同的税收;

②纵向公平，又称为“垂直公平”，对不同境遇的人课征不同的税收;

③判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准。

从能力标准角度，横向公平——具有相同纳税能力的人应当承担相同的税收;纵向公平——不同纳税能力的人应当承担不同的税收;

测定纳税人纳税能力强弱的标准：收入、财产和消费支出。收入通常被认为是测定纳税人纳税能力的最好的尺度。

【例题1·多选题】财政原则是税制建设的重要原则，其内容有(　)。

A.充裕原则

B.弹性原则

C.便利原则

D.效率原则

E.节约原则

『正确答案』ABCE

『答案解析』财政原则是税制建设的重要原则，其内容有充裕原则、弹性原则、便利原则和节约原则。

【例题2·单选题】税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现了税收的(　)。

A.便利原则

B.配置原则

C.经济原则

D.弹性原则

『正确答案』D

『答案解析』税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现了税收的弹性原则。

【例题3·多选题】(2017年)德国19世纪社会政策学派创始人瓦格纳提出的“四端九项”原则中，属于税务行政原则的有(　)。

A.收入充分原则

B.确定原则

C.弹性原则

D.便利原则

E.节约原则

『正确答案』BDE

『答案解析』税务行政原则包括确定、便利和节约原则。

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