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第一节 税收概述
知识点：税收的本质
(一)掌握税收的概念
税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。
(二)税收的三点含义
1.税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入，从而满足社会公共需要;
【例题1·多选题】下列关于税收的表述中正确的有( )。
A.税收是国家为满足社会公共需要而取得财政收入的一种规范形式
B.税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入
C.国家征税要依据税收法律
D.国家征税凭借的是财产权力
E.税收体现了国家同社会集团、社会成员之间的特定分配关系
『正确答案』ABCE
『答案解析』国家征税凭借的是强制权力。
【例题2·单选题】税收的首要职能是( )。
A.财政职能
B.经济职能
C.监督职能
D.调控职能
『正确答案』A
2.征税权力归国家所有;
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第二节 税收原则
知识点：税收原则概述
(一)税收原则的概念(了解)
税收原则的核心问题：如何使得税收关系适应一定的生产关系的要求，它体现了政府征税的基本思想。
(二)制定税收原则的依据
1.政府公共职能——税收的首要和基本目的是为满足社会公共需要;
2.社会生产力水平;
3.社会生产关系状况。
(三)税收原则理论的形成和发展(掌握)
知识点：现代税收原则(掌握)
1.财政原则
税收必须为国家筹集充足的财政资金，以满足国家职能活动的需要，包括财政收入和税务行政两方面。
(1)充裕原则;
(2)弹性原则——税收收入应能随财政支出的需要进行调整;
(3)便利原则;
(4)节约原则——节省税务行政费用。
3.公平原则
税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间，即瓦格纳的“社会正义原则”。在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。
(1)普遍原则
除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。
(2)平等原则——现代社会的公平原则主要是指平等原则，包括横向公平和纵向公平。
①横向公平，又称为“水平公平”，对相同境遇的人课征相同的税收;
②纵向公平，又称为“垂直公平”，对不同境遇的人课征不同的税收;
③判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准。
从能力标准角度，横向公平——具有相同纳税能力的人应当承担相同的税收;纵向公平——不同纳税能力的人应当承担不同的税收;
测定纳税人纳税能力强弱的标准：收入、财产和消费支出。收入通常被认为是测定纳税人纳税能力的最好的尺度。
3.征税必须依法进行。
【例题1·多选题】财政原则是税制建设的重要原则，其内容有( )。
A.充裕原则
B.弹性原则
C.便利原则
D.效率原则
E.节约原则
『正确答案』ABCE
『答案解析』财政原则是税制建设的重要原则，其内容有充裕原则、弹性原则、便利原则和节约原则。
【例题2·单选题】税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现了税收的( )。
A.便利原则
B.配置原则
C.经济原则
D.弹性原则
『正确答案』D
『答案解析』税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现了税收的弹性原则。
【例题3·多选题】(2017年)德国19世纪社会政策学派创始人瓦格纳提出的“四端九项”原则中，属于税务行政原则的有( )。
A.收入充分原则
B.确定原则
C.弹性原则
D.便利原则
E.节约原则
『正确答案』BDE
『答案解析』税务行政原则包括确定、便利和节约原则。
税收由国家征收，行使征税权的主体是国家。税收是政府取得财政收入最佳、
最有效的形式。
(三)税收的本质(掌握)
作为权力主体的国家，在取得财政收入的分配活动中，同社会集团、社会成员之间形成的一种特定分配关系，它是社会整个产品分配关系的有机组成部分，也是社会整个生产关系的有机组成部分。
知识点：税收的职能(掌握)
税收是各国取得财政收入的最主要形式。税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。
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第三节 税法与税制
知识点：税法概述
(一)税法的概念
由国家权力机关或其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。
(二)税法的渊源(熟悉)
税法属于成文法，而不是习惯法。税法的渊源主要就是成文法。
| 1.正式渊源 | （1）宪法 （2）税收法律：《个人所得税法》等 （3）税收法规 （4）部委规章和有关规范性文件 （5）地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件 （6）自治条例和单行条例 （7）国际税收条约或协定 |
| 2.非正式渊源 | 习惯、判例、税收通告等。 |
知识点：税制要素
(一)税收制度(简称税制)
广义的税收制度是税收的各种法律制度的总称;狭义的税收制度是指税收法律制度。
税收制度的另一种含义——税制结构：一个国家在一定的历史条件下所形成的税收制度的结构体系，即各税类、税种、税制要素等相互配合、相互协调构成的税制体系。
(二)税收制度的构成要素(掌握)
1.税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率
(1)纳税人(纳税义务人、纳税主体)
税法上规定直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人;
注意代扣代缴义务人的概念。
(2)征税对象
①也称作“征税客体”，指对什么征税，即国家征税的标的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志;
②了解征税范围、税目、计税依据、计税标准、税类、税种、税基、税源的概念。
③税目
征税对象的具体化，体现了征税的广度，反映各税种具体的征税范围。
④计税依据
计算应纳税额所依据的标准
(3)税率
税率是应纳税额与征税对象数额(量)之间的法定比例，它是计算税额和税收负担的尺度。税率体现征税程度，是税收制度的中心环节;是税收制度中最有力、最活跃的因素。
税率的基本形式：比例税率、累进税率和定额税率
【例题1·多选题】税法的正式渊源包括( )。
A.税收法律
B.税收法规
C.部委规章
D.税收判例
E.税收习惯
『正确答案』ABC
『答案解析』本题考查税法的渊源。税收判例和税收习惯属于税法的非正式渊源。
【例题2·单选题】(2014年)关于税法解释的说法，错误的是( )。
A.税收的立法解释是指税收立法机关对所设立税法的正式解释
B.税收的立法解释与被解释的税法具有同等法律效力
C.税收司法解释的主体是国家税务总局
D.税收司法解释具有法律效力
『正确答案』C
『答案解析』在我国，司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院。选项C错误。
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第四节 税收负担
知识点：税收负担概述
(一)税收负担的概念(掌握)
一定时期内纳税人因国家征税而承受的经济负担。
从绝对的角度看，它是纳税人应支付给国家的税款额;
从相对的角度看，它是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。
税收负担是税收制度和税收政策的核心。
(二)税收负担的衡量指标——宏观税负的衡量指标
| 指标 | 计算公式 |
| （1）国民生产总值（或国内生产总值）负担率 | 税收总额/国民生产总值（或国内生产总值）×100% 反映一个国家在一定时期内所有产品和服务负担税收的程度，通常代表一国的积累程度和税收总水平 |
| （2）国民收入负担率 | 税收总额/国民收入×100% 同国民生产总值负担率相比，国民收入负担率更能准确地衡量一国总体的税收负担水平 |
知识点：税收负担的转嫁与归宿
(一)税负转嫁与归宿的概念(掌握)
税负转嫁：纳税人通过各种途径将应缴税额全部或者部分地转给他人负担从而造成纳税人与负税人不一致的经济现象。
税负归宿：税收负担的最终归着点。
(二)税负转嫁(税收辗转)的形式
| 形式 | 解释 |
| 1.前转 | 又称“顺转”。前转是税负转嫁最典型和最普通的形式 |
| 2.后转 | 又称“逆转” |
| 3.消转 | 又称“税收转化”，即自我消化税款。特殊的税负转嫁形式 |
| 4.税收资本化 | 也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者 税收资本化主要发生在某些资本品的交易中 名义上税款是由买主缴纳，实际上则是由卖主承担 |
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第五节 国际税收
知识点：国际税收概述
(一)国际税收的概念(熟悉)
两个或者两个以上国家政府，因行使各自的征税权力，在对跨国纳税人进行分别征税而形成的征纳关系中所发生的国家之间的税收分配关系。
注意：
1.国际税收不是一种独立的税种，而是由于各相关的跨国经济活动而形成的一种税收分配关系，国际税收分配关系的载体仍然是一般的国家税收;
2.国际税收不能离开跨国纳税人这一因素。
知识点：税收管辖权
(一)税收管辖权的概念及确定原则
1.概念(掌握)：国家主权在税收领域中的体现，是一国政府行使主权征税所拥有的各种权力。
2.税收管辖权的确定原则
| 属地主义原则 | 以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准确定国家行使管辖权的范围，这是各国行使税收管辖权的最基本原则 |
| 属人主义原则 | 以纳税人的国籍和住所为标准确定国家行使税收管辖权范围的原则 |
知识点：国际重复征税的产生与免除
(一)国际重复征税及其产生的原因
国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内容。国际重复征税是由两个或两个以上国家税收管辖权的交叉重叠直接导致的。
国际重复征税产生的原因
1.跨国纳税人、跨国所得、各国对所得税的开征是产生国际重复征税的重要前提;
2.产生国际重复征税的根本原因是各国税收管辖权的交叉;
3.各国都实行单一的税收管辖权时，由于各国对居民或收入来源地的认定标准不同，也会出现管辖权的交叉问题，从而产生国际重复征税。
【例题1·单选题】甲国居民有来源于乙国的一笔收入，对这笔收入甲、乙两国均课征了税收，形成重复征税，这是由( )导致的。
A.地域管辖权与地域管辖权的交叉
B.地域管辖权与居民管辖权的交叉
C.居民管辖权与居民管辖权的交叉
D.居民管辖权与公民管辖权的交叉
『正确答案』B
『答案解析』本题考查国际重复征税。
【例题2·单选题】产生国际重复征税的根本原因在于各国( )。
A.政体的不同
B.主体税种的不同
C.关税税率的不同
D.税收管辖权的交叉
『正确答案』D
『答案解析』产生国际重复征税的根本原因在于各国税收管辖权的交叉。
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