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(1)现金流量及现金流量表的概念：在商品货币经济中，任何建设项目的效益和费用都可以抽象为现金流量系统。从项目财务评价角度看，在某一时点上流出项目的资金称为现金流出，记为CO;流人项目的资金称为现金流入，记为CI。现金流人与现金流出统称为现金流量，现金流入为正现金流量，现金流出为负现金流量。同一时点上的现金流人量与现金流出量的代数和(CI—CO)称为净现金流量，记为NCF
【解析】建设项目的现金流量系统将项目计算期内各年的现金流入与现金流出按照各自发生的时点顺序排列，表达为具有确定时间概念的现金流量系统。现金流量表即是对建设项目现金流量系统的表格式反映，用以计算各项静态和动态评价指标，进行项目财务盈利能力分析。按投资计算基础的不同，现金流量表分为全部投资现金流量表和自有资金现金流量表。
(2)全部投资现金流量表的编制：全部投资现金流量表是站在项目全部投资的角度或者说不分投资资金来源，是在设定项目全部投资均为自有资金条件下的项目现金流量系统的表格式反映。表中计算期的年序为1，2，…，n，建设开始年作为计算期的第一年，年序为1。当项目建设期以前所发生的费用占总费用的比例不大时，为简化计算，这部分费用可列入年序1。若需单独列出，可在年序1以前另加一栏“建设起点”，年序填0，将建设期以前发生的现金流出填入该栏。
①现金流入为产品销售(营业)收入、回收固定资产余值、回收流动资金三项之和。其中，产品销售(营业)收入是项目建成投产后对外销售产品或提供劳务所取得的收入，是项目生产经营成果的货币表现。计算销售收入时，假设生产出来的产品全部售出，销售量等于生产量。销售价格一般采用出厂价格，也可根据需要采用送达用户的价格或离岸价格。产品销售(营业)收入的各年数据取自产品销售(营业)收入和销售税金及附加估算表。另外，固定资产余值和流动资金的回收均在计算期最后一年。固定资产余值回收额为固定资产折旧费估算表中最后一年的固定资产期末净值，流动资金回收额为项目正常生产年份流动资金的占用额。
②现金流出包含有固定资产投资、流动资金、经营成本及税金。固定资产投资和流动资金的数额分别取自固定资产投资估算表及流动资金估算表。固定资产投资中包含固定资产投资方向调节税，但是不包含建设期利息。流动资金投资为各年流劝资金增加额。经营成本取自总成本费用估算表，它是指总成本费用扣除固定资产折旧费、维简费，无形资产及递延资产摊销费和利息支出以后的余额，计算公式为
经营成本=总成本费用—折旧费—维简费—摊销费—利息支出 (9.7—1)
销售税金及附加包含有营业税、消费税、资源税、城乡维护建设税和教育费附加，它们取自产品销售(营业)收入和销售税金及附加估算表;所得税的数据来源于损益表。
③项目计算期各年的净现金流量为各年现金流入量减对应年份的现金流出量，各年累计净现金流量为本年及以前各年净现金流量之和。
④所得税前净现金流量为上述净现金流量加所得税之和，也即在现金流出中不计入所得税时的净现金流量。所得税前累计净现金流量的计算方法与上述累计净现金流量的方法相同。
(3)自有资金现金流量表的编制：自有资金现金流量表是站在项目投资主体角度考察项目的现金流人流出情况。从项目投资主体的角度看，建设项目投资借款是现金流入，但又同时将借款用于项目投资则构成同一时点、相同数额的现金流出，二者相抵，对净现金流量的计算无影响，因此表中投资只计自有资金。另一方面，现金流人又是因项目全部投资所获得，故应将借款本金的偿还及利息支付计入现金流出。
①现金流入各项的数据来源与全部投资现金流量表相同。
②现金流出项目包括：自有资金、借款本金偿还、借款利息支出、经营成本及税金。其中，自有资金数额取自投资计划与资金筹措表中资金筹措项下的自有资金分项。借款本金偿还由两部分组成：一部分为借款还本付息计算表中本年还本额;另一部分为流动资金借款本金偿还，一般发生在计算期最后一年。借款利息支付数额来自总成本费用估算表中的利息支出项。现金流出中其他各项与全部投资现金流量表中相同。
③项目计算期各年的净现金流量为各年现金流人量减对应年份的现金流出量。
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