甲公司拟更换一台大型设备，该设备原价2000万元，按照税法规定的10...-环球网校

多选题

甲公司拟更换一台大型设备，该设备原价2000万元，按照税法规定的10%残值率和20年使用年限采用直线法计提折旧，已使用15年，现在该设备已经严重老旧，预计还能使用5年，但从现在开始每年各需100万元修理费。如果现在卖掉这台设备，可以取得700万元的变价收入，如果一直使用，预计五年后可以取得50万元的残值收入，已知甲公司所得税税率为25%，折现率为10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，在计量旧设备的现金流出量时，下列表述中正确的是（）。

该设备每年折旧费为100万元

旧设备税后变价收入为525万元

扣除折旧抵税部分的设备年付现成本流量现值为199.02万元

设备最终卖出的税后净残值收入为54.33万元

旧设备的现金流出量只衡量这个方案的成本

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答案

正确答案:C,D,E

解析

选项A，该设备的折旧=2000×（1-10%）÷20=90（万元），选项A错误；选项B，该设备现在的账面价值=2000-90×15=650（万元），出售设备的变价收入为700万元，则出售设备产生资产处置收益，需要交纳所得税，因此，旧设备税后变价收入=700-（700-650）×25%=687.5（万元），选项B错误；选项C，扣除折旧抵税部分的设备年付现成本流量现值=[100×（1-25%）-90×25%]×（P/A，10%，5）=199.02（万元），选项C正确；选项D，旧设备的预计净残值=2000×10%=200（万元），如果最终出售预计取得50万元收入，则出售设备产生资产处置损失，可以抵扣所得税，因此旧设备的预计残值收入=[50+（200-50）×25%]×（P/F，10%，5）=54.33（万元），选项D正确；选项E，固定资产更新决策一般不考虑未来现金流入量的影响，只比较新旧固定资产的现金净流出量现值，选项E正确。