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2010年注册造价工程师《工程造价案例分析》真题解析
试题一
某拟建工业生产项目的有关基础数据如下:
1.项目建设期2年,运营期6年。建设投资2000万元,预计全部形成固定资产。
2.项目资金来源为自有资金和贷款。建设期内,每年均衡投入自有资金和贷款各500万元,贷款年利率为6%。流动资金全部用项目资本金支付,金额为300万元,于投产当年投入。
3.固定资产使用年限为8年,采用直线法折旧,残值为100万元。
4.项目贷款在运营期的6年间,按照等额还本、利息照付的方法偿还。
5.项目投产第1年的营业收入和经营成本分别为700万元和250万元,第2年的营业收入和经营成本分别为900万元和300万元,以后各年的营业收入和经营成本分别为1000万元和320万元。不考虑项目维持运营投资、补贴收入。
6.企业所得税率为25%,营业税及附加税率为6%。
【问题】
1.列式计算建设期贷款利息、固定资产年折旧费和计算期第8年的固定资产余值。
2.计算各年还本、付息额及总成本费用,并将数据填入答题纸表1.1和表1.2中。
3.列式计算计算期第3年的所得税。从项目资本金出资者的角度,列式计算计算期第8年的净现金流量。
(计算结果保留两位小数)
【答案】
1.计算如下:
第一年建设期贷款利息=1/2×500×6%=15(万元)
第二年建设期贷款利息=(500-15)×6%-1/2×500×6%=45.9(万元)
合计:建设期贷款利息=15-45.9=60.9(万元)
固定资产折旧费=(2000-60.9-100)/8=245.11(万元)
固定资产于值=245.11×2-100=590.22(万元)
2.计算还本付息、总成本费用
各年还本额=1060.9/6=176.82(万元)
表1.1借款还本付息计划表
人民币单位:万元
序号 |
项目 |
计算期 | |||||
|
|
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
借款1 |
|
|
|
|
|
|
1.1 |
期初借款余额 |
1060.9 |
884.08 |
707.26 |
530.44 |
353.62 |
176.8 |
1.2 |
当期还本付息 |
240.47 |
229.87 |
219.26 |
208.65 |
198.04 |
187.41 |
|
其中:还本 |
176.82 |
176.82 |
176.82 |
176.82 |
176.82 |
176.8 |
|
付息 |
63.65 |
53.05 |
42.44 |
31.83 |
21.22 |
10.61 |
1.3 |
期末借款余额 |
884.08 |
707.25 |
530.44 |
353.62 |
176.8 |
0 |
表1.2总成本费用估算表(生产要素法)
人民币单位:万元
3.计算如下:
(1)计算所得税:
第3年营业税及附加:700×6%=42(万元)
所得税=(营业收入―营业税及附加―总成本费用)×25%
第3年所得税=(700―42―558.76)×25%=24.81(万元)[或第3年所得税=(700―700×6%―558.76)×25%=24.81(万元)
(2)计算第8年的现金流入:
第8年现金流入=(营业收入+补贴收入+回收固定资产余值+回收流动资金)
=1000+0+590.22+300=1890.22(万元)
[或=1000+590.24+300=1890.24(万元)]
计算第8年的现金流出:
第8年所得税=(1000-1000×6%-575.72)×25%=91.07(万元)
第8年的现金流出=(项目资本金+借款本金偿还+借款利息支付+经营成本+营业税金及附加+所得税)
=0+176.80+10.61+320+1000×6%+91.07=658.48(万元)
计算第8年的净现金流量:
第8年的净现金流量=现金流入-现金流出
=1890.22-658.48=1231.72(万元)
[或=1890.24-658.48=1231.74(万元)]
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