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1.下列收入中，不属于施工企业营业收入核算范围的是( )。 $lesson$
A.劳动作业收入
B.设备租赁收入
C.合同变更收入
D.罚款净收入
考点：第三章工程财务第三节项目财务分析，施工企业的营业收入。
思路：按照经营业务的主次，企业的收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的追加收入。其他业务收入包括：劳务作业收入、产品销售收入、设备租赁收入、材料销售收入、多种经营收入和其他业务收入等。企业发生的与日常经营活动无直接关系的各项收入，如固定资产盘盈收益、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等，属于企业的营业外收入，不属于营业收入核算的范围。
易错：答案A.劳动作业收入，考生可能将该答案理解为其他业务收入中的劳务作业收入。
拓展：除施工企业的营业收入的内容之外，完工百分比法确认主营业务收入和建造合同的完工进度的确定方法都需要考生关注，尤其是完工进度和各年确认的合同收入和合同费用的计算。
答案：D
2.某企业注册资本为500万元，现有法定公积金240万元可用于转增资本金。在转为资本时，所留存的该项公积金不得少于( )万元。
A.150
B.125
C.120
D.100
考点：第三章工程财务第三节项目财务分析，施工企业的利润的构成与分配。
思路：提取法定公积金。法定公积金按照税后利润扣除前两项的10%提取，法定公积金达到注册资本50%时可不再提取。法定公积金可用于弥补亏损或用于转增资本金，转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%.设所留存的该项公积金X，则
X=500×25%
X=125万元
易错：考生经常会按照转增后公司注册资本的25%计算，或者忘记了计算比例。
拓展：对于该知识点，考生还应关注施工企业的利润的构成与分配顺序。
答案：B
3.权益净利率反映公司所有者权益的投资报酬率，其计算式为( )。
A.销售毛利率*资产周转率*权益乘数
B.销售净利率*资产净利率*权益乘数
C.销售净利率*资产周转率*权益乘数
D.销售毛利率*资产净利率*权益乘数
考点：第三章工程财务第三节项目财务分析，反映盈利能力的比率。
思路：已知：权益净利率=(净利润/平均所有者权益)
资产周转率=资产净利率/销售净利率
权益乘数=1/(1-资产负债率)=平均资产总额/平均所有者权益
所以，平均所有者权益=平均资产总额/权益乘数
权益净利率=(净利润/平均所有者权益)=(净利润/平均资产总额)×权益乘数
=资产净利率×权益乘数
又由于：资产净利率=资产周转率×销售净利率
所以，权益净利率=资产周转率×销售净利率×权益乘数
易错：考生经常会没有理解教材介绍的几个反映盈利能力的比率，针对该题给出的几个备选答案无从选择，评直觉可能宜错的选项为答案B销售净利率*资产净利率*权益乘数。
拓展：对于该知识点，考生还应关注销售毛利率、销售净利率、资产净利率等具体表达关系式。
答案：C
4.侧重于揭示企业财务结构的稳健程度和分析企业债务偿付安全性的物质保障程度的指标分别为( )。
A.产权比率和资产负债率
B.产权比率和偿债备付率
C.利息备付率和资产负债率
D.偿债备付率和利息备付率
考点：第三章工程财务第三节项目财务分析，项目清偿能力分析。
思路：反映项目清偿能力的指标包括资产负债率、产权比率和已获利息倍数。其中产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本相同，表明债权人投入的资本受到股东权益保障的程度;两者的主要区别是：资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度，产权比率则侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。而已获利息倍数反映企业用经营所得支付债务利息的能力，利用这一比率，可以测试债权人投入资本的风险。
易错：答案
C.利息备付率和资产负债率。错误的关键是没有理解反映项目清偿能力的指标的经济含义。
拓展：对于该知识点，考生还应关注资产负债率、产权比率和已获利息倍数等具体表达关系式和经济含义。
答案：A
5.根据我国现行规定，融资租赁房屋的，房产税的计税依据为( )。
A.房产原值
B.房产租金
C.房产余值
D.房产现值
考点：第三章工程财务第四节与工程财务有关的税收及保险规定，与工程财务有关的税收规定-房产税。
思路：房产税的计税依据和税率包括：从价计征，计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值，税率为1.2%;从租计征，计税依据为房产租金收入，税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。其中，融资租赁房屋的，从价计征，以房产余值为计税依据计征房产税;从租计征只限于房产经营租赁租金收入。
易错：答案A房产原值和答案B房产租金。
拓展：对于该知识点，考生还应关注房产税应纳税额计算，计算规则归纳如下：
| 计税方法 | 计税依据 | 税率 | 税额计算公式 |
| 从价计征 | 房产计税余值 | 1.2% | 全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% |
| 从租计征 | 房屋租金 | 12%（个人为4%） | 全年应纳税额＝租金收入×12%（个人为4%） |
熟悉教材的有关例题是必要的。
答案：C
6.在计征土地增值税时，准予纳税人从转让收入中扣除的是项目是( )。
A.土地出让金
B.营业税和印花税
C.各项税收的滞纳金
D.旧房的重置成本
考点：第三章工程财务第四节与工程财务有关的税收及保险规定，与工程财务有关的税收规定-土地增值税。
思路：土地增值税以纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额为计税依据。其中税法规定的扣除项目包括：
1)取得土地使用权支付的金额：
①纳税人为取得土地使用权所支付的地价款。以转让方式取得土地使用权的，是实际支付的地价款;其他方式取得的，为支付的土地出让金;
②按国家统一规定交纳的有关登记、过户手续费。
2)房地产开发成本。包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
3)房地产开发费用。包括与房地产开发项目有关的管理费用、销售费用、财务费用。这三项费用不能据实扣除，应按下列标准扣除：
①纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的：
房地产开发费用扣除总额=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内
②纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的：
房地产开发费用扣除总额=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内
4)与转让房地产有关的税金。非房地产开发企业扣除：营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税;房地产开发企业因印花税已列入管理费用中，故不允许在此扣除。
5)其他扣除项目。对于从事房地产开发的纳税人可加计20%的扣除：
加计扣除费用=(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×20%
6)旧房及建筑物的评估价格。指转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度后的价格。
转让旧房的扣除额=评估价+取得土地使用权所支付的地价款+按国家规定交纳的费用+转让环节缴纳的税金。
易错：答案B营业税和印花税。笼统地将营业税和印花税作为准予扣除的项目是不正确的。
拓展：考生还应关注土地增值税实行四级超率累进税率和土地增值税应纳税额的计算，以及税收优惠的有关政策。
答案：A
7.根据我国现行规定，应免征土地增值税的是( )的房地产。
A.已居住3年后由个人转让
B.2000年之前签订转让合同
C.因国家建设需要依法征用收回
D.增值额未超过扣除项目金额50%
考点：第三章工程财务第四节与工程财务有关的税收及保险规定，与工程财务有关的税收规定-土地增值税。
思路：本题考核的是税收优惠的有关政策，关于税收优惠的政策如下：
(1)纳税人建造普通住宅出售时，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的，就其全部增值额计税。
(2)对个人转让房地产的，凡居住满5年或以上的，免征土地增值税;满3年未满5年的，减半征收;未满3年的，不实行优惠。
(3)因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
(4)1994年1月1日前签订的房地产转让合同，无论房地产在何时转让，均免征土地增值税。
易错：答案A已居住3年后由个人转让。
拓展：考生还应关注土地增值税实行四级超率累进税率和土地增值税应纳税额的计算。
答案：C
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