《统计相关知识》知识点：借贷记账法的基本原理

　　1.借贷记账法的记账符号

　　借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以会计等式为理论基础，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则，运用复式记账原理来反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。

　　借贷记账法以"借"、"贷"为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质。

　　“借”“贷”纯粹是一种符号，本身没有任何字面意思。

　　2.借贷记账法账户的结构

　　每个账户都分为借方和贷方，账户的左方为借方，账户的右方为贷方

　　①资产类账户，借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方。

　　期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额―本期贷方发生额

　　②负债、所有者权益类账户增加记贷方、减少记借方，余额一般在贷方

　　期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额―本期借方发生额

　　③成本费用类账户：

　　成本类(生产成本、制造费用)：借增贷减，若有余额应在借方。

　　费用类：借方记增加，贷方记减少。期末结转后无余额。

　　④收入类账户：贷方记增加、借方记减少。期末结转以后无余额。

　　总结：

　　资产类(成本类)账户借增贷减，余额借方

　　负债类(所有者权益类)账户贷增借减，余额贷方

　　费用损失类借增贷减，一般无余额

　　收入收益类贷增借减，一般无余额

　　双重性质的账户，是指既可以用来核算资产、费用，又可以用来核算负债、所有者权益和收入的账户。这类账户的余额不固定，既可能在借方，也可能在贷方。如：应收账款、应付账款、待处理财产损溢、投资收益。对于双重性质账户，应根据其余额方向来判断账户余额所反映的经济内容的性质。

　　3.借贷记账法的记账规则

　　“有借必有贷，借贷必相等”。即对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。

　　会计分录的分类

　　按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。

　　简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录;

　　复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

　　不同类型的经济业务不能合并记录和反映，发生的经济业务应逐项反映和记录

　　会计分录：是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。每笔分录应包括以下内容：

　　(一借一贷)

　　借：现金 1000

　　贷：银行存款 1000

　　(一借多贷)

　　借：应收账款 11700

　　贷：主营业务收入 10000

　　应交税金-应交增值税(销项税) 1700

　　(一贷多借)

　　借：应收账款 50000

　　银行存款 50000

　　贷：主营业务收入 100000

　　(多借多贷)

　　借：应收账款 58500

　　银行存款 58500

　　贷：主营业务收入 100000

　　应交税金-应交增值税(销项税)17000

　　会计分录的编制步骤：

　　第一，分析经济业务涉及的是资产(费用、成本)还是权益(收入);

　　第二，确定涉及到哪些账户，是增加还是减少;

　　第三，确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方;

　　第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。

　　4.借贷记账法的试算平衡

　　为了检查和验证帐户记录是否正确，在会计期末进行试算平衡

　　试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

　　(1)发生额试算平衡法。是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：

　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

　　(2)余额试算平衡法。是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等。公式为：

　　全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计

　　在编制试算平衡表时，应注意以下几点：

　　①必须保证所有账户的发生额及余额均已记入试算平衡表，包括只有期初余额没有发生额的账户，以及没有期初余额但有本期发生额的账户

　　②试算不平衡，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止，但试算平衡了，并不能 说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。

　　漏记某项经济业务，借贷同时未记，所以不影响借贷平衡。重记某项经济业务，即借贷同时记两次，所以不影响借贷平衡。记借方向，借、贷相反，但借、贷金额相等，也不会影响借贷平衡。记错账户借贷错误巧合，正好抵消。

　　5.总分类账与明细分类账的平行登记

　　所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户。平行登记既可以满足管理上对总括会计信息和详细会计信息的需求，又可以检验账户记录的完整性和正确性。

　　其登记包括以下四个要点

　　1、 依据相同

　　2、 期间相同

　　3、 方向相同

　　4、 金额相等，记入总分类账户的金额应与记入其所属明细分类账户的金额之和相等

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