2010《统计相关知识》辅导：会计基础知识(12)

　　4.借贷记账法的试算平衡

　　为了检查和验证帐户记录是否正确，在会计期末进行试算平衡

　　试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

　　(1)发生额试算平衡法。是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：

　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

　　(2)余额试算平衡法。是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同，又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等。公式为：

　　全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计

　　在编制试算平衡表时，应注意以下几点：

　　①必须保证所有账户的发生额及余额均已记入试算平衡表，包括只有期初余额没有发生额的账户，以及没有期初余额但有本期发生额的账户

　　②试算不平衡，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止，但试算平衡了，并不能 说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。

　　漏记某项经济业务，借贷同时未记，所以不影响借贷平衡。重记某项经济业务，即借贷同时记两次，所以不影响借贷平衡。记借方向，借、贷相反，但借、贷金额相等，也不会影响借贷平衡。记错账户借贷错误巧合，正好抵消。

　　5.总分类账与明细分类账的平行登记

　　所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户。平行登记既可以满足管理上对总括会计信息和详细会计信息的需求，又可以检验账户记录的完整性和正确性。

　　其登记包括以下四个要点

　　1、 依据相同

　　2、 期间相同

　　3、 方向相同

　　4、 金额相等，记入总分类账户的金额应与记入其所属明细分类账户的金额之和相等

　　2010年统计师考试辅导招生简章  转自环球网校edu24ol.com 

　　2010年统计师考试10月24日开考