题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：外币交易的会计处理
• 【题文】
• • 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 （1）甲公司有关外币账户在2013年5月31日余额如下：（2）甲公司2013年6月发生有关外币交易和事项如下： ①6月3日，将20万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元＝6.88元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.85元人民币。 ②6月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝6.86元人民币。另外，该原材料的进口关税550万元人民币，增值税466万元人民币，已以银行存款支付。 ③6月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元＝6.85元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。 ④6月20日，收到应收账款300万美元，当日存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.84元人民币。该应收账款系5月份出口销售发生的。 ⑤6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息。该长期借款为1200万美元，期限2年，年利率为4%，按季度计提借款的利息，每年付息.到期一次还本。借款系2013年1月1日从中国银行借入，用于购建某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给外国的供应商。该生产线已于2012年10月开工，专用设备于2013年5月20日验收合格并投入安装。到2013年6月30日，该生产线尚处于建设过程当中，预计工期为2年。 ⑥6月30日，市场汇率为1美元＝6.82元人民币。 要求： （1）编制甲公司6月份外币交易和事项相关的会计分录。 （2）填列甲公司2013年6月30日发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。（汇兑收益以“＋”号表示，汇兑损失以“－”号表示）
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• 【答案】

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  （1）①借：银行存款——人民币户 137（20×6.85）聽聽聽聽聽聽聽财务费用 0.6聽聽聽聽聽聽聽贷：银行存款——美元户 137.6（20×6.88）②借：原材料 3294聽聽聽聽聽聽聽应交税费——应交增值税（进项税额）466聽聽聽聽聽聽聽贷：应付账款——美元户 2744（400×6.86）聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽银行存款——人民币户 1016（550＋466）③借：应收账款——美元户 4110（600×6.85）聽聽聽聽聽聽聽贷：主营业务收入 4110④借：银行存款——美元户 2052（300×6.84）聽聽聽聽聽聽聽财务费用 18聽聽聽聽聽聽聽贷：应收账款——美元户 2070（300×6.90）⑤借：在建工程 81.84聽聽聽聽聽聽聽贷：应付利息——美元户 81.84[（1200×4%）/4×6.82] （2）银行存款汇兑损益＝（800－20＋300）×6.82－（5520－137.6＋2052）＝－68.8（万元人民币）（损失）应收账款汇兑损益＝（400＋600－300）×6.82－（2760＋4110－2070）＝－26（万元人民币）（损失）应付账款汇兑损益＝（200＋400）×6.82－（1380＋2744）＝－32（万元人民币）（收益）长期借款汇兑损益＝1200×6.82－8280＝－96（万元人民币）（收益）应付账款汇兑损益＝（200＋400）×6.82－（1380＋2744）＝－32（万元人民币）（收益）长期借款汇兑损益＝1200×6.82－8280＝－96（万元人民币）（收益）应付利息汇兑损益＝12×（6.82－6.82）＋12×（6.82－6.90）＝－0.96（万元人民币）（收益）借：应付账款 32聽聽聽聽聽聽聽财务费用 62.8聽聽聽聽聽聽聽贷：银行存款 68.8聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽应收账款 26借：长期借款 96聽 聽 聽 应付利息 0.96聽 聽 聽聽贷：在建工程 96.96

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"外币交易的会计处理"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。