题海战术"三步"曲

Step1 题文答案

• 知识点：利润形成的账务处理
• 【题文】
• • 甲公司2014年有关损益类科目的年末余额如下：各科目结账前余额为：主营业务收入800；主营业务成本350；营业税金及附加13；销售费用67；管理费用40；其他业务资料如下：(1)年末一次性结转损益类科目。(2)适用的所得税税率为25％，假定不存在纳税调整事项。(3)按当年净利润10％提取法定盈余公积。(4)宣告向投资者分配利润40万元。要求：1编制甲公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；2计算甲公司2014年应交所得税金额；3编制甲公司确认并结转所得税费用的会计分录；4编制甲公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录；5编制甲公司提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录。（单位：万元）

• 【答案】

• 1、甲公司年末结转各损益类科目余额，会计分录为：

  借：主营业务收入 800
  贷：本年利润 800   
  借：本年利润   470
  贷：主营业务成本  350
          营业税金及附加  13
          销售费用               67
          管理费用              40
  2、应交所得税=利润总额×所得税税率=（800-350-13-67-40）×25％=82.5（万元）。
  3、确认所得税费用：
  借：所得税费用 82.5
  贷：应交税费——应交所得税  82.5
  4、本年利润科目余额=800-470-82.5=247.5（万元），将“本年利润”科目余额转入“利润分配”科目的会计分录为：
  借：本年利润 247.5
  贷：利润分配   247.5
  5、提取10％的法定盈余公积和宣告投资者发放40万元的利润的会计分录为：
  借：利润分配 64.75
  贷：盈余公积        24.75（247.5×10％）
          应付股利        40

Step2 知识点梳理

• 本题考查对知识点"利润形成的账务处理"的理解，推荐您学习知识点相关课程，巩固对知识点的掌握。