案例题

甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生固定资产业务如下:
(1)1月20日,管理部门购入一台不需安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为643.5万元,增值税税额为83.655万元,另发生运费4.5万元,增值税税额为0.405万元,款项均以银行存款支付,根据税法相关规定增值税可以抵扣。
(2)A设备经过调试后,于1月22日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为35万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)7月15日,公司生产车间购入一台需要安装的B设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元,增值税税额为91万元,另发生保险费10万元,增值税税额为0.6万元,款项均以银行存款支付。根据税法规定增值税可以抵扣。
(4)8月19日,将B设备投入安装,以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态,并投入使用。
(5)B设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为35.65万元,预计总工时为5万小时。9月,B设备实际使用工时为720小时。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

第1题 第2题 第3题 第4题 第5题
不定项选择题

根据资料(1),该企业购入A设备的入账价值为( )万元。

A

643.5

A

727.155

A

648

A

732.06

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答案
正确答案:C
解析

账务处理为:
借:固定资产 (643.5+4.5) 648
  应交税费——应交增值税(进项税额) (83.655+0.405)84.06
    贷:银行存款 732.06

不定项选择题

根据资料(1)和(2),2018年2月A设备的折旧额为( )万元。

A

10.8

A

10.725

A

12.55

A

12.62

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答案
正确答案:A
解析

2018年2月A设备的折旧额=648×2÷10÷12=10.8(万元)
借:管理费用 10.8
     贷:累计折旧 10.8

不定项选择题

根据资料(3),该企业购入B设备时,应记入的科目是( )。

A

固定资产

A

工程物资

A

在建工程

A

固定资产清理

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答案
正确答案:C
解析

购入需要安装的设备时,记入到“在建工程”科目:
借:在建工程 (700+10) 710
  应交税费——应交增值税(进项税额) (91+0.6)91.6
    贷:银行存款 801.6

不定项选择题

根据资料(3)和(4),甲公司支付B设备安装费以及设备达到预定使用状态时的会计处理不正确的是( )。

A

支付安装费:借:在建工程 3 贷:银行存款 3

A

支付安装费:借:固定资产 3 贷:银行存款 3

A

达到预定可使用状态:借:固定资产 713 贷:在建工程 713

A

达到预定可使用状态:借:在建工程 713 贷:固定资产 713

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答案
正确答案:B,D
解析

资料(3)会计分录:
借:在建工程 (700+10) 710
  应交税费——应交增值税(进项税额) (91+0.6)91.6
     贷:银行存款 801.6

资料(4)会计分录:

支付安装费:

借:在建工程 3
    贷:银行存款 3

达到预定可使用状态:
借:固定资产 (710+3)713
    贷:在建工程 713


不定项选择题

根据资料(4)和(5),2018年9月B设备应计提的折旧额为( )万元。(结果保留两位小数)

A

9.75

A

10.27

A

10.22

A

10.08

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答案
正确答案:A
解析

2018年9月B设备的折旧额=(713-35.65)÷50 000×720=9.75(万元)。
借:制造费用 9.75
    贷:累计折旧 9.75

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