案例题

甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%,2010年年度至2011年年度发生的有关固定资产业务如下:

① 2010年12月20日,甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备,共支付价款4 000万元,增值税税额为520万元,包装费及运输费为30万元,另支付A设备安装费18万元,B、C设备不需要安装;同时,支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元,全部款项已由银行存款支付。

② 2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态,三台设备的公允价值分别为2 000万元、1 800万元和1 200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配,并分别确定其入账价值。

③ 三台设备预计的使用年限均为5年,预计净残值率为2%,使用双倍余额递减法计提折旧。

④ 2011年3月份,支付A设备、B设备和C设备的日常维修费用分别为1.2万元、0.5万元和0.3万元。

⑤ 2011年12月31日,对固定资产进行减值测试,发现B设备存在减值迹象,其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元,其他各项固定资产未发生减值迹象。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

第1题 第2题 第3题 第4题 第5题
不定项选择题

根据资料①和②,下列各项中,关于固定资产取得会计处理表述正确的是(  )。

A

固定资产应按公允价值进行初始计量

A

支付的相关增值税税额不应计入固定资产的取得成本

A

固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益

A

购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本

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答案
正确答案:B,D
解析

企业外购的固定资产,应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等,作为固定资产的取得成本。增值税进项税额不计入生产用固定资产的成本。

不定项选择题

根据资料①和②,下列各项中,计算结果正确的是()。

A

A设备的入账价值为1 612万元

A

B设备的入账价值为1 450.8万元

A

C设备的入账价值为967.2万元

A

A设备分配购进固定资产总价款的比例为40%

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答案
正确答案:B,C,D
解析

设备A的入账价值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18=1630(万元);
设备B的入账价值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(万元);
设备C的入账价值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(万元)。
A设备的购买价款和运输费等1612/4030=40%。

不定项选择题

根据资料①和②,固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是()。

A

“银行存款”减少4 050万元

A

“管理费用”增加2万元

A

“制造费用”增加2万元

A

“应交税费——应交增值税(进项税额)”增加520万元

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答案
正确答案:B,D
解析

相关会计处理如下:

借:固定资产——A设备1 630

        ——B设备1 450.8

        ——C设备967.2

  应交税费——应交增值税(进项税额)520

  管理费用       2

  贷:银行存款    4570


不定项选择题

根据资料③,下列各项中,关于甲公司固定资产折旧表述正确的是()。

A

前3年计提折旧所使用的折旧率为40%

A

A设备2011年度应计提折旧额为652万元

A

B设备2011年度应计提折旧额为580.32万元

A

计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响

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答案
正确答案:A,B,C,D
解析

双倍余额递减法前三年的折旧率=2÷5×100%=40%(前三年不考虑残值);2011年A设备应计提的折旧额=1630×40%=652(万元);2011年B设备应计提的折旧额=1 450.8×40%=580.32(万元)。

不定项选择题

根据资料⑤,甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是()。

A

资产减值损失增加120万元

A

营业利润减少120万元

A

利润总额减少120万元

A

净利润减少120万元

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答案
正确答案:A,B,C
解析

相关会计处理如下:

借:资产减值损失120

  贷:固定资产减值准备120

资产减值损失属于损益类科目,资产减值增加,营业利润和利润总额减少,所以,资产减值损失增加120万元,导致营业利润减少120万元,利润总额减少120万元。假设会计计税基础与税法一致,不考虑递延所得税的影响,那么对净利润的影响为净利润减少120×(1-25%)=90(万元)。假设考虑递延所得税,所得税费用=当期所得税+递延所得税,最终对净利润的影响为90万元。

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