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所有权理论也称为业主权理论，它将公司视为所有者的一个延伸,是一种着眼于母公司在子公司所有的所有权的合并理论。依据这一理论:母子公司之间的关系是拥有与被拥有的关系，编制合并财务报表的目的，是为了向母公司的股东报告其所拥有的资源，其合并范围较小。报据这一观点,母公司合并全资子公司的财务报表时，应当按母公司实际拥有的股权比例，合子公司的资产、负债、所有者权益和损益。也就是说，所有权理论主张采用比例合并法:①母子公司的交易及未实现损益，按母子公司的持股比例抵销;②因收购兼并而形成的资产、负债变动及商誉,按母公司的持股比例摊销;③合并报表上将不会现“少数股东权益”和“少数股东损益”项目。这种财务报表编制虽然简便易行，它不适用于被视为一个合并财务报表整体的企业集团揭示其整个实体的经济状况。