位于海南自由贸易港的某居民企业，对甲国A企业持股比例为100％，对乙国B企业持股比例为50％。发生的相关事项如下：
（1）从甲国A企业取得股息所得200万元，A企业适用的企业所得税税率为12％，预提所得税税率为10％。
（2）从乙国B企业取得股息所得200万元，B企业适用的企业所得税税率为28％，预提所得税税率为10％。
（3）该居民企业自行核定的应纳税所得额为2000万元，适用的企业所得税税率为15％。
（其他相关资料：假设采用“分国不分项”抵免方式，股息所得是境外分配的税后所得，未扣除预提所得税。）
居民企业取得来源于甲国A企业股息所得的可抵免税额为（ ）万元。
20.00
27.27
47.27
50.00
选项C当选，具体计算过程如下：（1）可抵免税额指实际在境外已缴纳的所得税性质的税额，包含直接缴纳（预提税）和间接负担的税款。（2）结合题干，取得的股息所得未扣除预提所得税且属于税后所得，故预提所得税=股息红利所得×预提所得税税率=200×10%=20（万元）。（3）该企业间接负担的税额=200÷（1-12%）×12%=27.27（万元）。综上，可抵免税额=20+27.27=47.27（万元）。
居民企业取得来源于乙国B企业股息所得的可抵免税额为（ ）万元。
20.00
77.78
97.78
105.56
选项C当选，可抵免税额=预提税+间接负担的税款=200×10％+200÷（1-28％）×28％=97.78（万元）。提示：本题中取得的股息所得属于境外分配的税后所得，分配之前已经考虑了居民企业对乙国B企业的持股比例，故本题无须考虑持股比例。
该居民企业境外所得的抵免限额为（ ）万元。
60.00
75.76
100.00
126.26
选项D当选，具体计算过程如下：（1）抵免限额指“境外税前所得”依据我国税法规定计算出的“应纳税额”。境外税前所得=取得的股息所得（已扣预提税）+直接缴纳的税款（预提税）+间接负担的税款。（2）在计算抵免限额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应适用25%的税率（此处的另有规定是指，在进行高新技术企业认定时，以境内外全部经营指标申请认定的高新技术企业适用15%税率）。综上，居民企业来源于甲国A企业股息所得的抵免限额=［200+200÷（1-12％）×12％］×25％=56.82（万元）；居民企业来源于乙国B企业股息所得的抵免限额=［200+200÷（1-28％）×28％］×25％=69.44（万元）。境外所得的抵免限额合计=56.82+69.44=126.26（万元）
该居民企业实际应缴纳的企业所得税是（ ）万元。
300.00
302.73
309.55
321.22
选项C当选，具体计算过程如下：（1）企业实际应纳所得税额=境内外应纳税额-实际抵免额。（2）可抵免税额与抵免限额比较，取较低者，即分别将47.27万元和69.44万元作为实际抵免额。综上，该居民企业实际应缴纳的企业所得税=2000×15％+56.82-47.27+69.44-69.44=309.55（万元）。