某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月从国内采购生产用原材料一...-环球网校

单选题

某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元、增值税税额105.3万元；当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物的离岸价格折合人民币690万元。已知，适用的增值税税率为13%，出口退税率为9%，月初无留抵税额。则下列关于该企业增值税的税务处理的表述中，说法正确的是（）。

应退增值税 62.1 万元，免抵增值税额为 23.7 万元

应退增值税 58.2 万元，免抵增值税额为 0

应退增值税 62.1 万元，免抵增值税额为 0

应退增值税 58.2 万元，免抵增值税额为 3.9 万元

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答案

正确答案:D

解析

当期不得免征和抵扣税额= 690 × (13% - 9%) = 27.6（万元），当期应纳增值税= 150 × 13% - (105.3 - 27.6) = -58.2（万元），当期免抵退税额= 690 × 9% = 62.1（万元），62.1万元＞58.2万元，则应退税额为58.2万元，免抵税额= 62.1 - 58.2 = 3.9（万元）。