某市高尔夫球具生产企业（增值税一般纳税人）2026年3月1日以分期收...-环球网校

多选题

某市高尔夫球具生产企业（增值税一般纳税人）2026年3月1日以分期收款方式销售一批球杆，价税合计为200万元，合同约定于3月4日收取70%价款，剩余款项于4月4日收讫；3月4日实际收到100万元，4月4日实际收到30万元，剩余款项暂未收到。对于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。（高尔夫球及球具的消费税税率为10%）

该企业 3 月消费税计税销售额为 100 万元

该企业 4 月消费税计税销售额为 26.55 万元

该企业 3 月应缴纳消费税 12.39 万元

若该企业 3 月份收到 100 万元货款后即按全额开具了发票，则 3 月份消费税计税销售额为 176.99 万元

若该企业 3 月份收到 100 万元货款后即按全额开具了发票，则 3 月份发生增值税纳税义务

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答案

正确答案:C,D,E

解析

选项A：该企业3月消费税计税销售额=200×70%/（1+13%）=123.89（万元）。选项B：该企业4月消费税计税销售额=200×（1-70%）/（1+13%）=53.10（万元）。选项C：该企业3月应缴纳消费税=123.89×10%=12.39（万元）。选项D：全额开具发票的，3月份消费税计税销售额=200/（1+13%）=176.99（万元）。选项E：发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。