甲房地产开发企业（增值税一般纳税人）位于某市，开发的非普通商品房有关业务如下：（1）2023年12月从政府部门取得一宗土地使用权用于建造商品房，依据受让合同支付地价款3000万元，并支付了相关税费。（2）商品房开发成本 4500 万元，其中含精装修房屋的装修费用 500 万元。（3）商品房开发费用中的利息支出为800万元（只有70%能够提供金融机构证明并按项目分摊，未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。（4）2026年2月商品房竣工验收，总可售建筑面积10000平方米。将总可售建筑面积的90%销售，取得含税销售收入13000万元，并进行了土地增值税的清算，缴纳相关税金。（5）2026年7月将剩余10%的可售建筑面积打包销售，取得含税销售收入1200万元。其他相关资料：甲企业所在省规定其他开发费用扣除比例为5%；契税税率为3%；假设不考虑印花税及可以抵扣的增值税进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲企业2026年2月份土地增值税清算时可以扣除的税金为（）万元。
135.31
102.06
108.56
167.39
B（1）自2026年1月1日至2027年12月31日，房地产开发企业销售其开发的适用一般计税方法计税的房地产项目，按照取得的全部含税销售额扣除对应的土地价款后的余额计算销项税额（增值税税率9%）。计算公式：销项税额=（全部含税销售额-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）×9%，当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款。(2)增值税销项税额=(13000-3000×90%)÷(1+9%)×9%=850.46(万元)。甲企业进行土地增值税清算时准予扣除的税金包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（即城建税及附加），不包括增值税。但城建税及附加以实际缴纳的增值税为计税依据，此题不考虑进项税额。所以甲企业2月份土地增值税清算时可以扣除的税金=850.46×(7%+3%+2%)=102.06（万元）。
甲企业2026年2月份土地增值税清算时可以扣除的开发费用为（）万元。
755.65
455.55
845.55
760.55
C甲企业2月份土地增值税清算时，可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=(3000+3000×3%)×90%=2781（万元）。精装修房屋的装修费用，准予作为房地产开发成本在计算土地增值税时扣除，可以扣除的开发成本=4500×90%=4050（万元）。可以扣除的开发费用=800×70%×90%+(2781+4050)×5%=845.55(万元)。
甲企业2026年2月份清算应纳的土地增值税为（）万元。
775.83
907.96
834.54
901.42
D扣除项目合计金额=2781+4050+845.55+102.06+(2781+4050)×20%=9144.81（万元）增值额=13000-(13000-3000×90%)÷(1+9%)×9%-9144.81=3004.73(万元)增值率=3004.73÷9144.81×100%=32.86%，适用税率30%，速算扣除系数为0。甲企业2月份清算应纳的土地增值税=3004.73×30%=901.42（万元）。
甲企业2026年7月打包销售剩余商品房应纳的土地增值税为（）万元。
35.03
25.45
32.66
32.88
A（1）各类型房地产单位建筑面积扣除项目金额不包括清算时与转让房地产有关的税金，尾盘销售发生的税金据实扣除；单位建筑面积扣除项目金额=税务机关审核确定的相应类型房地产扣除项目金额合计÷相应类型房地产可售建筑面积。本题中，该企业打包销售剩余10%的商品房的单位建筑面积的扣除项目金额=（9144.81-102.06）÷（10000×90%）=1.00（万元）；该企业打包销售剩余10%的商品房的扣除项目金额=1.00×（10000×10%）+（1200-3000×10%）÷（1+9%）×9%×（7%+3%+2%）=1008.92（万元）。（2）房企销售尾盘计算土地增值税，同样遵循“五步法”：不含税收入=1200-(1200-3000×10%)÷(1+9%)×9%=1125.69(万元)扣除项目金额已计算得出为1008.92万元。增值额=1125.69-1008.92=116.77（万元）增值率=116.77÷1008.92×100%=11.57%，适用30%税率，速算扣除系数为0。甲企业7月份打包销售剩余商品房应缴纳的土地增值税=116.77×30%=35.03（万元）。