甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2026年3月生产经营情况如下：（1）从农业生产者购入其自产农产品一批，开具农产品收购发票列明金额为30万元，当月全部用于高档化妆品的生产。（2）将上月购入的化工原料发往乙企业（一般纳税人）加工高档化妆品，原料采购成本为3000万元，取得乙企业开具增值税专用发票，列明加工费金额为120万元。乙企业无同类高档化妆品销售价格，乙企业按规定代收代缴了消费税。（3）将委托乙企业加工的高档化妆品收回后，其中5%用于继续加工成套化妆品；95%通过各直播带货平台（一般纳税人）销售，不含税销售额为6063.83万元。（4）支付直播带货平台的带货坑位费，取得增值税专用发票上列明金额180万元。（5）采用分期收款方式销售自产高档化妆品，不含税销售额为9000万元。合同约定本月收取货款总额的1/3。（6）购进乘用车10辆用于经营管理（其中2辆为新能源乘用车），取得一般纳税人开具的机动车销售统一发票列明金额20万元/辆；购进中型商用客车5辆自用，取得一般纳税人开具的机动车销售统一发票列明金额40万元/辆，其中3辆作为员工班车。（7）租用一处写字楼用作办公，支付半年租金，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上列明租金180万元。其他相关资料：该企业取得的相关票据符合规定，并于当月抵扣进项税额。高档化妆品消费税税率为15%。委托加工高档化妆品期初、期末库存消费税已纳税款均为零。要求：根据上述资料，回答下列问题。
关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。
乙企业代收代缴消费税时，可以按甲企业销售同类高档化妆品的售价计算
甲企业购进的新能源汽车以及用于员工班车的中型商用客车，免缴车辆购置税
委托加工高档化妆品收回后用于继续加工成套化妆品，移送时无须缴纳增值税、消费税
甲企业租用写字楼用于办公，对应的进项税额不得抵扣
甲企业购进农产品可以凭农产品收购发票计算抵扣增值税进项税额
（1）选项A：乙企业代收代缴消费税时，首先按照乙企业同类消费品销售价格计税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。（2）选项B：对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元；购进作为员工班车的中型商用客车，应按照规定缴纳车辆购置税。（3）选项D：纳税人租入不动产用于一般计税方法计税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。（4）选项E：购进免税农产品，准予凭农产品收购发票计算抵扣进项税额。
乙企业应代收代缴消费税（）万元。
468
520
12.18
550.59
乙企业应代收代缴消费税=(3000+120)÷(1-15%)×15%=550.59（万元）。
甲企业当月可抵扣的进项税额（）万元。
76
81.7
66.9
71.7
业务（1）：购进免税农产品，准予按农产品收购发票上列明的买价和9%的扣除率计算抵扣进项税额，可抵扣的进项税额=30×9%=2.7（万元）。业务（2）：将化工原料发往乙企业加工高档化妆品，取得乙企业开具增值税专用发票，列明加工费金额为120万元。可抵扣的进项税额=120×13%=15.6（万元）。业务（4）：直播带货收取的坑位费，按“生产生活服务”适用6%税率缴纳增值税。支付坑位费可抵扣的进项税额180×6%=10.8（万元）。业务（6）：购进乘用车用于经营管理，取得机动车销售统一发票，准予抵扣进项税额（含2辆新能源汽车）；购进中型商用客车，取得机动车销售统一发票，但其中3辆作为员工班车，属于购进的固定资产用于集体福利，进项税额不得抵扣，其余的2辆准予正常抵扣进项税额。购进乘用车和中型商用客车可抵扣的进项税额=20×10×13%+40×2×13%=36.4（万元）。业务（7）：租用不动产用于增值税一般计税方法计税项目，其进项税额准予抵扣，所以租入写字楼可抵扣的进项税额=180×9%=16.2（万元）。甲企业当月可抵扣的进项税额=2.7+15.6+10.8+36.4+16.2=81.7（万元）。
甲企业当月应缴纳增值税（）万元。
1878.6
1868
1088
1096.6
业务（3）：将委托加工收回的高档化妆品5%用于继续加工成套化妆品，移送过程不需要缴纳增值税。应确认销项税额=6063.83×13%=788.30（万元）。业务（5）：采用分期收款方式销售自产高档化妆品，按合同确定的付款日期确认增值税纳税义务。应确认销项税额=9000×1/3×13%=390（万元）。甲企业当月应纳增值税=788.30+390-81.7=1096.6（万元）。
甲企业当月自行申报缴纳消费税（）万元。
836.51
1332.05
973.06
808.98
业务（3）：将委托加工收回的高档化妆品5%继续加工成套化妆品，准予按生产领用量扣除委托加工环节受托方已代收代缴的消费税。将委托加工收回的高档化妆品95%再销售，受托方代收代缴的消费税全部计税价格=(3000+120)÷(1-15%)=3670.59（万元），销售价格6063.83万元>受托方代收代缴的消费税计税价格的95%[3670.59×95%=3487.06（万元）]，属于加价销售，应申报缴纳消费税，且准予扣除委托加工环节受托方已代收代缴的消费税。委托加工环节受托方已代收代缴的消费税，第2小题已得出，为550.59万元。业务（5）：采用分期收款方式销售自产高档化妆品，按合同约定的收款日期确认消费税纳税义务。应自行申报缴纳的消费税=9000×1/3×15%=450（万元）。甲企业自行申报缴纳的消费税=6063.83×15%+450-550.59=808.98（万元）。
甲企业当月应缴纳车辆购置税（）万元。
38
38.5
36
40
（1）对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。本题计算：购置新能源乘用车政策减半应减税额=20×10%×50%=1（万元）<最高减税额1.5万元/辆，实际享受减税额1万元，甲企业当月对2辆新能源乘用车实际缴纳车辆购置税=(20×10%-1)×2=2（万元）。（2）购进用于经营管理的8辆乘用车，正常缴纳车辆购置税=20×（10-2）×10%=16（万元）。（3）购进中型商用客车5辆，无论是企业管理自用或是作为员工班车，均属于购置自用．需缴纳车辆购置税=40×5×10%=20（万元）。（4）甲企业当月应缴纳车辆购置税=2+16+20=38（万元）。