恒达房地产开发有限公司（以下简称“恒达公司”）为增值税一般纳税人，纳税缴费信用等级为 A 级，主要从事房地产开发经营业务。2026 年 7 月发生下列业务：（1）销售2015年开工的“湖景花园”项目，本月收到预收款2100万元（含税），恒达公司对该项目选择简易计税方法计算增值税。（2）销售2024年开工的“金融中心”项目1.96万平方米，取得含税销售款5450万元；将一套面积为0.04万平方米、市场售价109万元（含税）的该项目房产无偿赠送给某高校作实验室。该项目可供销售建筑面积10万平方米，支付土地价款2000万元（已取得财政票据）。（3）销售自己使用过的购进时未抵扣过进项税额的办公电脑一批，取得含税收入5.45万元，恒达公司未放弃减税优惠。（4）出租部分商铺，取得含税租金收入 55 万元。（5）购进工程设计服务，取得增值税专用发票注明价款50万元；购进建筑安装服务，取得增值税专用发票注明价款80万元；购进建筑材料及工程设备，取得增值税专用发票注明价款140万元。另支付贷款利息取得增值税发票注明价款2万元；支付员工聚餐费取得增值税普通发票注明价款1万元；购买办公用品取得增值税专用发票注明价款10万元；以上均从一般纳税人处采购且均用于“金融中心”项目。(6) 本月因管理不善，将一批上月购进已抵扣进项税额的建筑材料丢失，该批材料成本为60万元，其中含运输成本10万元，已经按照一般纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。其他相关资料：2026年1月至6月期末留抵税额分别为80万元、90万元、120万元、150万元、170万元和220万元，2019年3月31日期末留抵税额50万元。进项构成比例为80%。恒达公司满足享受期末留抵税额退税的通用条件，符合条件的进项税发票已于当期完成勾选抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。
业务 (1) 恒达公司收到预收款时应预缴的增值税为 ( ) 万元。
57.80
60.00
63.00
100.00
B。房地产开发企业采取预售方式销售自行开发的房地产项目，预征率3%。
应预缴税款=2100÷（1+5%）×3%=60.00（万元）。
业务 (2) 恒达公司应确认的销项税额为 ( ) 万元。
450.00
459.00
425.97
4223.00
C房地产新项目一般计税，销售额可扣除土地价款。
已售建筑面积（含视同销售的无偿赠送部分）=1.96+0.04=2（万平方米），占总可售面积10万平方米的比例为20%，当期允许扣除的土地价款=2000×20%=400（万元）。
销项税额=[cc(5450+109)-400]÷(1+9%)×9%=425.97（万元）。
恒达公司2026年7月可以抵扣的增值税进项税额为（ ）万元。（不考虑留抵税额）
36.10
29.70
22.30
24.50
C业务（5）本期进项税额发生额=50×6%+80×9%+140×13%+10×13%=29.70（万元）贷款利息及员工聚餐费进项税额不得抵扣。业务（6）进项税额转出=(60-10)×13%+10×9%=7.40（万元）本期可抵扣进项税额=29.70-7.40=22.30（万元）。
业务 (3) 本月应纳增值税为 ( ) 万元。
0.11
0.15
0.20
0.12
A按3%征收率减按2%计税，应纳税额=5.45÷（1+2%）×2%=0.11（万元）。
恒达公司2026年7月在完成6月所属期增值税申报后，可申请的留抵退税额为（）万元。
102.00
81.60
48.00
136.00
B
2026年1月至6月期末留抵税额分别为80万元、90万元、120万元、150万元、170万元和220万元，与2019年3月31日期末留抵税额相比，申请退税前连续六个月期末新增加留抵税额均大于零，且第六个月期末新增加留抵税额不低于50万元。满足房地产开发经营业纳税人留抵税额退税专属条件，2026年6月期末留抵税额为220万元，2019年3月31日期末留抵税额为50万元。新增留抵税额=220-50=170（万元）。进项构成比例为80%，允许退还的留抵税额=170×80%×60%=81.60（万元）。
根据现行增值税规定，下列关于恒达公司增值税处理及留抵退税的表述中，正确的有（）。
将开发产品无偿赠送高校，应视同应税交易，其销售额按市场价格确定
恒达公司本月支付的贷款利息可以抵扣进项税额
恒达公司申请享受房地产开发经营业留抵退税，需满足申请退税前连续六个月与2019年3月31日留抵税额相比新增留抵税额均大于零且第六个月新增留抵税额不低于50万元
恒达公司本月支付的员工聚餐费不得抵扣进项税额 E. 在判断恒达公司是否为房地产开发经营业纳税人享受留抵退税政策时，出租商铺取得的租金收入应作为房地产业务占比计算中的分子
ACD选项B：购进贷款服务进项税额不得抵扣。选项E：出租商铺属于不动产经营租赁业务，为非房地产开发经营业务，租金收入不应作为房地产业务占比计算中的分子。