2026年3月甲房地产开发公司对其开发的位于乙县的F房地产项目进行土地增值税清算，该项目总建筑面积20000平方米，其中可售建筑面积18000平方米，不可售建筑面积2000平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。相关资料如下：（1）2022年1月，公司经“招拍挂”以8000万元取得一处占地面积为20000平方米的土地使用权，取得财政部门监制的财政票据，并按规定缴纳契税；因土地延迟开发，支付土地闲置费400万元。（2）2024年3月起，公司对受让土地进行F项目开发建设。发生开发成本9000万元（其中包含资本化利息支出1000万元、装修费用800万元）；根据合同约定，扣留建筑安装施工企业600万元作为开发项目的质量保证金，建筑施工企业就全部工程款向该房地产开发公司开具了增值税发票。发生费用化财务利息支出1050万元（含银行罚息50万元）、管理费用350万元、销售费用450万元；所有利息支出能够提供金融机构合法贷款证明。（3）截至清算前，可售建筑面积中：70%对外销售，取得含税销售收入30000万元；20%同类房产作价投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益；剩余10%用于对外出租，一次性收取当年含增值税租金109万元，已实际交付出租。（4）该公司发生与转让 F 房地产项目有关的可抵扣的增值税进项税合计为 1500 万元，出租房产过程中未直接发生增值税进项税额。其他相关资料：当地适用的契税税率为3%；省级政府规定其他房地产开发费用扣除比例为5%；F项目清算前已预缴土地增值税800万元；不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。
F项目土地增值税清算时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。
6164
6824
7416
7628
C土地闲置费不得税前扣除。取得土地使用权所支付金额=（土地价款+契税）×清算比例=（8000+8000×3%）（70%+20%）=8240×90%=7416（万元）。
F项目相关业务应计算的销项税额为（ ）万元。
382.57
1090.57
1256.32
2599.30
D转让房地产相关销项税额：（1）含税总收入=30000÷70%×90%=38571.43（万元）（2）对应可扣除土地价款8000×90%=7200（万元）（3）销项税额=(38571.43-7200)÷(1+9%)×9%=2590.30（万元）出租业务销项税额=109÷(1+9%)×9%=9（万元）F项目当期合计销项税额=2590.30+9=2599.30（万元）。
计算 F 项目土地增值税时允许扣除的房地产开发费用的金额为 ( ) 万元。
3125.60
2530.80
3512.40
3786.80
B可以据实扣除的利息支出=(1000+1050-50)×90%=1800（万元）；开发成本=(9000-1000)×90%=7200（万元）；其他开发费用=(7416+7200)×5%=730.80（万元）；合计可扣除开发费用=1800+730.80=2530.80（万元）。
计算 F 项目土地增值税时允许扣除的项目金额合计为（ ）万元。
19514.06
20179.03
21369.58
22014.74
B（1）取得土地使用权支付金额7416万元。（2）房地产开发成本7200万元。（3）房地产开发费用2530.80万元。（4）城建税及附加=(2590.30-1500)×(5%+3%+2%)=109.03（万元）。（5）房企加计20%扣除=(7416+7200)×20%=2923.20（万元）。扣除项目合计=7416+7200+2530.80+109.03+2923.20=20179.03（万元）。
F项目清算后应补缴土地增值税为（）万元。
3896.25
4511.89
4811.02
5126.88
B不含税清算收入=38571.43-2590.30=35981.13（万元）增值额=35981.13-20179.03=15802.10（万元）增值率=15802.10÷20179.03×100%=78.31%，适用税率40%，速算扣除系数5%。应纳土地增值税=15802.10×40%-20179.03×5%=5311.89（万元）应补缴土地增值税=5311.89-800=4511.89（万元）。
下列关于甲房地产开发公司土地增值税的处理中，表述正确的有（）。
银行罚息不能计入房地产开发费用中扣除
项目装修费用可全额计入房地产开发成本扣除
已全额取得发票的扣留质量保证金可正常税前扣除
规定清算期内补缴土地增值税税款，无须加收滞纳金
房地产投资入股共担风险、共享收益，无须确认土地增值税清算收入
ABCD选项E：以房产投资入股共担风险、共享收益，视同销售，需确认土地增值税清算收入。