（子题）甲白酒生产企业委托乙销售公司包销本企业生产的白酒（甲企业、乙...-环球网校

多选题

（子题）甲白酒生产企业委托乙销售公司包销本企业生产的白酒（甲企业、乙公司均为一般纳税人），省级税务机关核定甲企业白酒的消费税最低计税价格为 20 万元 / 吨；2026 年 3 月甲企业向乙公司销售自产白酒，开具增值税专用发票注明数量 1000 箱，不含税销售额为 66 万元，乙公司将其全部销售，不含税销售额为 100 万元。关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。（每箱白酒 6 瓶，每瓶白酒 500 克，消费税税率为 20%+0.5 元 / 500 克）（2023 年改编）

甲企业消费税计税销售额为 60 万元

乙公司增值税销项税额为 13 万元

甲企业应纳消费税 12.3 万元

甲企业增值税销项税额为 8.58 万元

甲企业应纳消费税 13.5 万元

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答案

正确答案:B,D,E

解析

（1）消费税计税问题（选项 ACE）：甲企业向乙公司销售自产白酒 = 1000 箱 ×6 瓶 / 箱 ×500 克 / 瓶 = 3000000（克）=3（吨），不含税单价 = 66÷3=22（万元）＞最低计税价格 20 万元 / 吨，按照 22 万元 / 吨计算缴纳消费税，甲企业消费税计税销售额为 66 万元；甲企业应纳消费税 = 66×20%+3×1000÷10000=13.5（万元）。（2）增值税计税问题（选项 BD）：增值税不存在最低计税价格的核定，甲企业直接用销售额 66 万元计算，甲企业增值税销项税额 = 66×13%=8.58（万元）；乙公司增值税销项税额 = 100×13%=13（万元）。