甲企业为增值税一般纳税人，2026 年 2 月外购一批木材，取得增值...-环球网校

单选题

甲企业为增值税一般纳税人，2026 年 2 月外购一批木材，取得增值税专用发票注明金额 50 万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费 1 万元、税额 0.09 万元，支付不含税委托加工费 5 万元。假定乙企业无同类产品对外销售。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。（木制一次性筷子消费税税率为 5%）

2.62

2.67

2.89

2.95

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答案

正确答案:D

解析

组成计税价格 =（材料成本 + 加工费）/（1 - 消费税比例税率），本题要注意 2 点：（1）材料成本的金额包括买价和运输费，但不包括可抵扣的进项税额，材料成本 = 50+1=51（万元）。（2）加工费要使用不含增值税的金额。乙企业当月应代收代缴的消费税 =（51+5）/（1-5%）×5%=2.95（万元）。