位于县城的某高尔夫球具制造企业为增值税一般纳税人，2026 年 3 ...-环球网校

单选题

位于县城的某高尔夫球具制造企业为增值税一般纳税人，2026 年 3 月从农场购入一批原木，取得的农产品销售发票上注明金额 6 万元，委托甲加工厂加工高尔夫球杆，支付加工费 1 万元，运送原木发生运输费 0.2 万元，加工费与运费均取得一般纳税人开具的增值税专用发票、均为不含税金额。甲加工厂无同类高尔夫球杆销售价格，当月应代收代缴消费税（）万元。（高尔夫球及球具消费税税率为 10%）

0.72

0.74

0.78

0.8

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答案

正确答案:B

解析

纳税人从农场购入原木，取得农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和扣除率 9% 计算进项税额，且外购免税农产品账面成本 = 买价 - 准予抵扣的进项税额。所以外购原木的账面成本 = 6×（1-9%）=5.46（万元），材料成本 = 原木成本 + 运费成本 = 5.46+0.2=5.66（万元），甲加工厂当月应代收代缴消费税 =（5.66+1）÷（1-10%）×10%=0.74（万元）。