甲企业为增值税一般纳税人，2026 年 2 月配制葡萄酒一批，将 1...-环球网校

单选题

甲企业为增值税一般纳税人，2026 年 2 月配制葡萄酒一批，将 10% 的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售酒心巧克力取得不含增值税总价为 32 万元，货已经交付，合同约定 3 月 31 日收款；将剩余 90% 的葡萄酒对外销售，开具的增值税专用发票注明金额 45 万元、税额 5.85 万元。甲企业当月应缴纳的消费税税额为（）万元。（其他酒消费税税率为 10%）

7.7

8.2

3.7

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答案

正确答案:A

解析

（1）将葡萄酒用于生产酒心巧克力，属于将自产应税消费品连续生产非应税消费品，属于消费税视同销售，移送环节应按照同类葡萄酒的销售价格计算纳税。自产自用应税消费品，消费税纳税义务发生时间为移送使用的当天。因此移送 10% 葡萄酒对应的应纳消费税 = 45÷90%×10%×10%=0.5（万元）。（2）将剩余 90% 的葡萄酒对外销售，应缴纳消费税 = 45×10%=4.5（万元）。（3）甲企业当月应缴纳的消费税税额 = 0.5+4.5=5（万元）。