某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，从事进料加工复出...-环球网校

单选题

某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，从事进料加工复出口业务，按实耗法计算当期耗用保税进口料件金额，计划分配率为 30%，出口货物的征税率为 13%，退税率为 9%。2026 年 3 月有关经营业务为：购进原材料一批，进项税额 26 万元。上期期末留抵税额 9 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 113 万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币 210 万元。该企业当月应退的增值税税额为（）万元。

16.12

13.23

7.12

13.60

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答案

正确答案:B

解析

本题存在使用保税进口料件，需要在出口离岸价中减去当期出口货物所含耗用的保税进口料件价格。进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额 = 当期进料加工出口货物离岸价 × 汇率 × 计划分配率剔税：不得免征和抵扣税额 = 210×（1-30%）×（13%-9%）=5.88（万元）计税：当期应纳税额 = 100×13%-（26-5.88）-9=-16.12（万元）限额：免抵退税额 = 210×（1-30%）×9%=13.23（万元）退税：因为 13.23＜16.12，当期应退税额为 13.23 万元。