某金融机构为增值税一般纳税人，按季申报缴纳增值税。2026 年第 2...-环球网校

单选题

某金融机构为增值税一般纳税人，按季申报缴纳增值税。2026 年第 2 季度转让债券，卖出价 2200 万元，该债券于 2023 年 6 月买入，买入价 1400 万元；该金融机构 2026 年第 1 季度转让债券负差 80 万元，2025 年年底转让债券仍有负差 100 万元。已知，上述金额均为含税金额。该金融机构 2026 年第 2 季度应确认增值税销项税额为（）万元。

35.09

40.75

39.62

45.28

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答案

正确答案:B

解析

（1）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。（2）转让金融商品出现的负差，可结转下一纳税期，但不得转入下一个会计年度；本题中，2026 年第 1 季度的负差可以结转至第 2 季度与第 2 季度销售额相抵，但 2025 年度负差不得在 2026 年销售额中扣除。（3）该金融机构 2026 年第 2 季度应确认增值税销项税额 =（2200-1400-80）÷（1+6%）×6%=40.75（万元）。