第二章-习题-多27
商场当月销项税额＝120×13％＝15.6（万元）
商场当月销项税额＝（120＋4.8）×13％＝16.224（万元）
商场当月应抵扣的进项税额为15.6万元
商场当月应抵扣的进项税额为15.05万元
商场向供货企业收取的4.8万元，不得开具增值税专用发票
（1）商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，按平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税额，当期应冲减的进项税额＝当期取得的返还资金÷（1＋购进货物增值税税率）×购进货物增值税税率。
（2）商场应按120万元计算确定销项税额，当期应冲减进项税额＝4.8÷（1＋13％）×13％＝0.55（万元），当期可抵扣进项税额＝15.6－0.55＝15.05（万元）。
（3）商业企业向供货方收取的各项返还收入，一律不得开具增值税专用发票。