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2013年度注册税务师《财务与会计》会计部分教材调整说明表
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原教材 |
新教材 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
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章 |
页 |
行 |
内容 |
内容 |
页 |
行 | |||||||||||||||||||||||||||||||
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第七章 财务会计概论 |
85 |
第9行 |
政府管理部门 |
政府及有关部门 |
87 |
第9行 | |||||||||||||||||||||||||||||||
|
88 |
第23-24、行 |
事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制 |
事业单位一般采用收付实现制，部分业务或事项可以采用权责发生制 |
90 |
第23-24行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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88 |
13行 |
困难 |
影响 |
90 |
13 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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90 |
倒数第6行 |
被划分为 |
，应换分为 |
92 |
倒数第6行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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90 |
倒数第13行 |
注意 |
需要注意的是 |
92 |
倒数第13行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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93 |
倒数第13-14行 |
1.现金流量表等报表
2.“小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表”删除 |
1.现金流量表等报表及其附注
2.“小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表”删除 |
95 |
倒数第12-13行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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96 |
倒数第二段整段 |
“此外，为了配合新修订………应遵循的重要规范。”删除 |
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96 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||
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96 |
第倒数第2行 |
基本会计准则和具体会计准则两大部分 |
基本会计准则、具体会计准则和解释等部分 |
98 |
倒数第3行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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97 |
第3-4行 |
“这些具体会计准则……得到贯彻。”删除 |
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99 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||
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97 |
倒数第8行 |
“全面取代以前….会计制度”删除 |
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99 |
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97 |
倒数第16行 |
“附录中的会计科目和主要账务处理”删除 |
增加“企业会计准则应用指南还包括会计科目和主要账务处理，它” |
99 |
倒数第18行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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第八章 流动资产一 |
118 |
第37行（最后一段第三行） |
由于营业活动而发生的应收账款 |
由于日常经营活动而发生的应收账款 |
120 |
第37行（最后一段第三行） | |||||||||||||||||||||||||||||||
|
122 |
第8行 |
等混合工具指定为以公允价值计量且 |
等混合工具在符合准则规定条件下指定为以公允价值计量 |
124 |
第7行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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122 |
例14 |
2008年 |
2×12年 |
124 |
例14 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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123 |
表8-1 |
2008年6月30日 |
2×12年6月30日 |
125 |
表8-1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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123 |
最后一行 |
2008年6月30日 |
2×12年6月30日 |
125 |
最后一行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
124 |
第3行 |
2008年6月30日 |
2×12年6月30日 |
126 |
第3行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
124-125 |
例16 |
例题的时间2008年 |
改为例题中时间改为2×12年 |
126-127 |
例16 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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127 |
第4、5行 |
也可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易发生日 |
当汇率变动不大时，为化简核算，也可以采用与交易发生日 |
129 |
第4、5行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
127 |
第12行 |
最后，汇兑差额的会计处理......按照下列规定对外币货币性项目... |
最后，对于汇兑差额的会计处理......按照下列规定分别对外币货币性项目... |
129 |
第12行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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第九章 流动资产二 |
14 |
例5 “2008年” |
例5“2×12年” |
143-144 |
14 |
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5 |
例6 “2007年” |
例6 “2×09年” |
144 |
5 |
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例9 “2007年” |
例9 “2×12年” |
146 |
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| ||||||||||||||||||||||||||||||||
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例10“2007年” |
例10“2×12年” |
147 |
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| ||||||||||||||||||||||||||||||||
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第十章 非流动资产一 |
159 |
第12行 |
折旧方法等并编制成册 |
折旧方法等并将其编制成册 |
161 |
第12行 | |||||||||||||||||||||||||||||||
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172 |
倒数第15行 |
年折旧率（双倍余额递减法）=（2/预计使用年限）×100% |
年折旧率（双倍余额递减法）=（2÷预计使用年限）×100% |
174 |
倒数第15行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
172 |
倒数第14行 |
直线折旧率=（1/预计使用年限）×100% |
直线折旧率=（1÷预计使用年限）×100% |
174 |
倒数第14行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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173 |
倒数第12行 |
=（预计使用年限-已使用年限）÷[预计使用年限×（1+预计使用年限）/2] |
=（预计使用年限-已使用年限）÷[预计使用年限×（1+预计使用年限）÷2] |
175 |
倒数第12行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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173 |
倒数第4行 |
年折旧率的分母=6×（1+6）/2=21 |
年折旧率的分母=6×（1+6）÷2=21 |
175 |
倒数第4行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
174 |
倒数第1行 例12 |
2007 |
2×12 |
176 |
倒数第1行 例12 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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175 |
第2行 |
2007年4月 |
2×12年4月 |
177 |
第2行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
183 |
倒数第3行 |
2007 |
2×12 |
185 |
倒数第3行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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189 |
例22 |
2007 2008~2013 |
2×12 2×13~2×18 |
191 |
例22 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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189 |
表格中的年度 |
2008 2009 2010 |
2×13 2×14 2×15 |
191 |
表格中的年度 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
190 |
表格中的年度 |
2011 2012 2013 |
2×16 2×17 2×18 |
192 |
表格中的年度 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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190 |
第一段和例23 |
2007 |
2×12 |
192 |
第一段和例23 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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190 |
例24 |
2007 2008 |
2×12 2×13 |
192 |
例24 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
191 |
例24的会计分录中 |
2007 2008 2009 2012 |
2×12 2×13 2×14 2×17 |
193 |
例24的会计分录中 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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第十一章
非流动资产?二? |
192 |
6 |
上述 |
由上述 |
194 |
6 | |||||||||||||||||||||||||||||||
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194 |
例1 |
2007年 |
2×12年 |
196 |
例1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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195 |
表11―1 |
2007
2008
2009
2010
2011 |
2×12
2×13
2×14
2×15
2×16 |
197 |
表11―1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
195 |
倒数第4行 |
2011 |
2×16 |
197 |
倒数第3行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
196 |
第1和第9行 |
2007年 |
2×12年 |
198 |
第2和第10行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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197 |
例3 |
2010年
2011年 |
2×15年
2×16年 |
199 |
例3 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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197 |
倒数第6行 |
相对于交易性金融资产而言， |
这句话删去了 |
199 |
倒数第5行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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199 |
例4 |
2007年
2008年 |
2×12年
2×12年 |
201 |
例4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
200 |
9 |
企业持有的其他权益性及债权性投资 |
企业持有的其他权益性投资 |
202 |
9 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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201 |
例5 |
2010年 |
2×12年 |
203 |
例5 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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202 |
8 |
应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 |
应当抵减权益性证券的溢价收入或计入债务性证券的初始确认金额，权益性证券发行无溢价或溢价不足抵减的，应当冲减盈余公积和未分配利润。同一控制下企业合并发生的相关费用，亦按相同原则处理。 |
204 |
7、8、9 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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204 |
例6 |
2010年 |
2×12年 |
204 |
例6 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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202 |
表11―2 |
右角无单位 |
右角新加“单位：元” |
204 |
表―2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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202 |
例7 |
年份2008和2009 |
年份2x12和2x13 |
204 |
例7 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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203 |
例8和例9 |
2007年 |
2×12年 |
205 |
例8和例9 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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204 |
例10 |
2008年
2007年 |
2×13年
2×12年 |
206和207 |
例10 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
205 |
例11 |
2000年 |
2×12年 |
207 |
例11 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
206 |
5、7 |
2007年 |
2×12年 |
208 |
6、8 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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206 |
例13 |
2007年
2008年 |
2×12年
2×13年 |
208 |
例13 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
207和208 |
例14 |
2007年
2008年
2009年 |
2×12年
2×13年
2×14年 |
209和210 |
例14 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
209 |
例15 |
2005年
2008年
2009年 |
2×12年
2×15年
2×16年 |
211 |
例15 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
210和211 |
例16 |
2007年
2008年 |
2×12年
2×13年 |
212和213 |
例16 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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211 |
最后1行 |
对于按成本法核算的 |
对于投资者对被投资单位的影响力在重大影响下的 |
213 |
最后1行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
212 |
例18 |
2007年
2008年
2009年 |
2×12年
2×13年
2×14年 |
214 |
例18 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
215 |
例19 |
2007年 |
2×12年 |
217 |
例19 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
216 |
例20 |
2007年 |
2×12年 |
218 |
例20 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
216 |
例21 |
2007年 |
2×12年 |
218 |
例21 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
217 |
例22 |
2008年 |
2×12年 |
219 |
例22 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
217 |
例23 |
2008年 |
2×13年 |
219 |
例23 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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第十二章
流动负债 |
225 |
倒数第4行 |
贷：银行存款26200
二、消费税 |
贷：银行存款
（三）营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定?????????? 应在资产负债表中的“应交税费“项目列示。
二、消费税 |
227到229 |
红色不烦你的内容为新教材增加的内容 | |||||||||||||||||||||||||||||||
|
227 |
倒数第6行 |
比照上述（2）执行 |
比照上述规定执行 |
231 |
倒数第18行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
228 |
第9行 |
作相反的会计分录 |
做相反的会计分录 |
231 |
倒数第4行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
228 |
第13行 |
作相反的会计分录 |
做相反的会计分录 |
232 |
第1行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
228 |
第19行 |
作相反的会计分录 |
做相反的会计分录 |
232 |
第7行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
218 |
第12行 |
上都与合同订明的条件相符 |
上都与合同定明的条件相符 |
220 |
第12行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
219-220 |
最后一段 |
“[例2]……”中“2007” |
替换为：
“2×12” |
221-222 |
最后一段 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
第十三章
非流动负债 |
243 |
倒数第18行 |
实际利率法计算确定的总费用 |
实际利率法计算确定的实际利息、费用 |
247 |
倒数第19行 | |||||||||||||||||||||||||||||||
|
245-246 |
[例1] |
“[例1]……”本段中的“2008年”和“2009年” |
替换为：
本段中的“2×12年”和“2×13年” |
249-250 |
[例1] | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
246-247 |
[例2] |
“[例2]……”本段中的“2007年”、“2008年”、“2009年”和“2010” |
替换为：
本段中的“2×11”、“2×12年”、“2×13年”和“2×14年” |
250-251 |
[例1] | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
249 |
第14行 |
高于同期银行存款利率 |
高于同期市场利率 |
253 |
第14行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
249 |
第15行 |
同期银行存款利率 |
同期市场利率 |
253 |
第15行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
249 |
第17行 |
同期银行存款利率 |
同期市场利率 |
253 |
第17行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
250-251 |
例3 |
2008、2009、2010、2011、2012 |
2×12、2×13、2×14、2×15、2×16 |
254-255 |
例3 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
251-252 |
例4 |
2008、2009 |
2×12、2×13 |
255-256 |
例4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
253-254 |
例5 |
2008、2009、2010 |
2×12、2×13、2×14 |
257-258 |
例5 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
254-256 |
例6 |
2007、2008、2009、2010、2011、2012 |
2×12、2×13、2×14、2×15、2×16 |
258-260 |
例6 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
261 |
例8 |
2006、2007 |
2×11、2×12 |
265 |
例8 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
262 |
第11行 |
计量应当反映了 |
计量反映了 |
266 |
第11行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
262 |
第8段 |
2007、2008、2009 |
2×11、2×12、2×13 |
266 |
第8段 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
263-264 |
最后一段 |
2007 |
2×12 |
267-268 |
最后一段 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
264 |
[例9] |
“[例9]……”
2007 |
2×12 |
268 |
[例9] | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
266 |
[例11] |
2007 |
2×12 |
270 |
[例11] | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
266 |
[例12] |
2006
2007 |
2×11
2×12 |
270 |
[例12] | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
268 |
[例14] |
2007 |
2×12 |
272 |
[例14] | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
269 |
[例15] |
2006
2007
2008 |
2×11
2×12
2×13 |
273 |
[例15] | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
269 |
第15行 |
现行贴现率为5% |
现行类似债券资产市场折现率为5% |
273 |
第15-16行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
270-271 |
[例16] |
2006
2007
2008
2009 |
2×11
2×12
2×13
2×14 |
270-271 |
[例16] | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
第十四章
所有者权益 |
275 |
14 |
五十 |
50 |
279 |
14 | |||||||||||||||||||||||||||||||
|
281 |
倒数第二行 |
（四）自用房地产或存货的转换形成的资本公积 |
自用房地产或存货的转换为采用公允价值计量的投资性房地产而形成的资本公积 |
285 |
倒数第二行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
284 |
倒数第三行 |
，以前年度未弥补亏损的有的可以…… |
，以前年度未弥补亏损的，有的可以…… |
288 |
倒数第二行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
第十五章
收入、成本费用和利润 |
286 |
《收入》、《建造合同》和《租赁》三个企业会计准则 |
收入、建造合同和租赁等企业会计准则 |
290 |
倒数第7-6 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
293 |
倒数第7、5行 |
《租赁》准则 |
租赁会计准则 |
297 |
倒数第7、5行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
294 |
第20、26行 |
《收入》准则 |
收入会计准则 |
298 |
第20、26行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
297 |
例8 |
2007年 |
2×12年 |
301 |
例8 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
300 |
例10 |
2007年 |
2×12年 |
300 |
例10 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
300 |
例10 |
2008年 |
2×13年 |
300 |
例10 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
301 |
例11 |
20×7年 |
2×12年 |
301 |
例11 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
302 |
倒数第9行 |
《收入》准则 |
收入会计准则 |
306 |
倒数第8行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
303 |
例12和例13 |
2006年 |
2×12年 |
307 |
例12和例13 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
304-307 |
例14 |
2007年、2008年、2009年 |
2×12年、2×13年、2×14年 |
308-311 |
例14 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
308 |
例15 |
2007年、2008年、2009年 |
2×12年、2×13年、2×14年 |
312 |
例15 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
308页 |
第九行 |
租赁开始日 |
租赁开始，日
注意：新教材这里错误
应为：租赁开始日 |
312 |
第9行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
326-327 |
例24 |
2007年、2008年 |
2×12年、2×13年 |
330-331 |
例24 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
328 |
例25 |
405、4635、6000 |
337.5、4702.5、6067.5
注意：教材这里计算错误
应为：405、4635、6000 |
332 |
例25 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
|
第十六章 会计调整 |
332 |
第13行 |
[例1]被替换 |
替换为：
[例1]甲公司20×7年，20×8年分别以84000元和1200000元的价格从股票市场购入A、B两种以交易为持有目的的股票（假设不考虑购入股票发生的交易费用），市价一直篼于购入成本，且采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。公司从20×9年起对其持有以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量，公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。公司适用的所得税税率为25%，公司按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。20×8年公司发行在外普通股加权平均为3600万股，未发行任何稀释性潜在普通股。A、B股票的有关成本及公允价值资料见表16-1。
表16-1 A股票、B股票有关成本及公允价值 单位：元
根据上述资料，甲公司的会计处理如下：
第一步，计算改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数，见表16-2
表16-2 改变交易性金融资产计量方法后的累积影响数 单位：元
甲公司20×9年12月31日的比较财务报表列报前期最早期初为20×8年1月1日。
甲公司在20×7年年末交易性金融资产按公允价值计量的账面价值为980000元，按成本与市价孰低计量的账面价值为840000元，两者的所得税影响合计为35000元，两者差异的税后净影响额为105000元，即为该公司20×8年期初交易性金融资产由成本与市价孰低改为公允价值的累积影响数。
甲公司在20×8年年末交易性金融资产按公允价值计量的账面价值为2300000元，按成本与市价孰低计量的账面价值为2040000元，两者的所得税影响合计为65000元，两者差异的税后净影响额为195000元，其中，105000元是调整20×8年累积影响数，90000元是调整20×8年当期金额。
甲公司按照公允价值重新计量20×8年年末B股票账面价值，其结果为公允价值变动收益少计了120000元，所得税费用少计了30000元，净利润少计了90000元。
第二步，编制有关项目的调整分录。
（1）调整交易性金融资产。
借：交易性金融资产―公允价值变动 260000
贷：利润分配―未分配利润 195000
递延所得税负债 65000
（2）调整利润分配。
借：利润分配―未分配利润29250
贷：盈余公积29250
其中，按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的5%提取任意盈余公积。
第三步，甲公司在列报20×9年财务报表时，应调整20×9年资产负债表有关项目的年初余额、利润表有关项目的上年金额及所有者权益变动表有关项目的上年金额和本年金额。
（1）资产负债表项目的调整：
调增交易性金融资产年初余额260000元；调增递延所得税负债年初余额65000元；调增盈余公积年初余额29250元；调增未分配利润年初余额165750元。
（2）利润表项目的调整：
调增公允价值变动收益上年金额120000元；调增所得税费用上年金额30000元；调增净利润上年金额90000元；调增基本每股收益上年金额0.0025元。
（3）所有者权益变动表项目的调整：
调增会计政策变更项目中盈余公积上年金额15750元，未分配利润上年金额89250元，所有者权益合计上年金额105000元。
调增会计政策变更项目中盈余公积本年金额13500元，未分配利润本年金额76500元，所有者权益合计本年金额90000元。
第四步，附注说明。
甲公司20×9年按照会计准则规定，对交易性金融资产计量由成本与市价孰低法改为以公允价值计量。此项会计政策变更采用追溯调整法。20×9年的比较财务报表已重新表述。20×8年期初运用新会计政策追溯计算的会计政策变更累积影响数105000元。调增20×8年的期初留存收益105000元，其中，调增未分配利润89250元，调增盈余公积15750。会计政策变更对20×8年度财务报表本年金额的影响为调增未分配利润76500元，调增盈余公积13500元，调增净利润90000元。
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336 |
第13行 | |||||||||||||||||||||||||||||||
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333 |
最后一行 |
“[例5]……”本段中的“2007年”和“2008年” |
变更为：
本段中“2×12年”和“2×13年” |
338 |
第3行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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334 |
第3行 |
……适用所得税率为33%…… |
……适用所得税率为25%…… |
338 |
第6行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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334 |
第16行 |
（18300000）-16000000）×（1-33%）=1541000（万元） |
（18300000）-16000000）×（1-25%）=1725000（万元） |
338 |
第19行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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335 |
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[例3]A公司2002年12月30日……于2007年1月1日将该设备的折旧年限…… |
[例3] A公司2×07年12月30日……于2×12年1月1日将该设备的折旧年限…… |
339 |
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335 |
倒数第10行 |
2007年12月31日…… |
2×12年12月31日…… |
339 |
倒数第7行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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336 |
倒数第18行 |
[例4]E公司2007年12月发现，2006年漏记了……此外，2006年适用所得税税率为33%…… |
[例4]E公司2×12年12月发现，2×11年漏记了……此外，2×11年适用所得税税率为25%…… |
340 |
倒数第15行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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336 |
倒数第12行 |
……多计递延所得税费用49500元（150000×33%）；多计净利润100500元；多计递延所得税负债49500元；多提盈余公积金15075元。 |
……多计递延所得税费用37500元（150000×25%）；多计净利润112500元；多计递延所得税负债37500元；多提盈余公积金16875元。 |
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336 |
倒数第5行 |
借：递延所得税负债49500贷：以前年度损益调整49500
……
借：利润分配――未分配利润 100500
贷：以前年度损益调整100500
……
借：盈余公积 15075
贷：利润分配――未分配利润 15075 |
借：递延所得税负债37500贷：以前年度损益调整37500
……
借：利润分配――未分配利润 112500
贷：以前年度损益调整112500
……
借：盈余公积 16875
贷：利润分配――未分配利润 16875 |
340 |
倒数第2行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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337 |
第4行 |
调整报表（见表16-5、表16-6）
表16-5 资产负债表（局部）
编制单位：E公司 2007年12月31日 单位：元 |
调整报表（见表16-3、表16-4）
表16-3 资产负债表（局部）
编制单位：E公司 2×12年12月31日 单位：元 |
341 |
倒数第7行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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337 |
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表格 |
表格 |
341 |
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338 |
第14行 |
“例如，甲企业与丁企业……的数字进行调整。”（本段的结尾）
本段中“2007年”和“2008年” |
变更为：
“例如，甲企业与丁企业……的数字进行调整。”（本段的结尾）”
本段中“2×12年”和“2×13年” |
342 |
第17页 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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338 |
倒数第2段 |
本段例题中“2007年”和“2008年” |
变更为：
本段中“2×12年”和“2×13年” |
342 |
倒数第2段 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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338 |
倒数第1段 |
本段例题中“2007年”、“2008年”和“2009年” |
变更为：
本段中“2×11”“2×12年”和“2×13年” |
342 |
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339 |
第5段 |
本段例题中“2007年”和“2008年” |
变更为：
本段中“2×12年”和“2×13年” |
343 |
第5段 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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340 |
第3段 |
所得税率为33% |
所得税率为25% |
344 |
第5段 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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340 |
第4段 |
“[例5]……”本段中的“2007年”和“2008年” |
变更为：
本段中“2×12年”和“2×13年”
其中：本段第4行“E公司于12月31日编制2007年度会计报表时”，“2007年”应为“2×12年” |
344 |
第6段 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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340 |
倒数第19行 |
借：递延所得税资产84942000
贷：以前年度损益调整84942000
……
借：利润分配――未分配利润 172458000
贷：以前年度损益调整172458000
……
借：盈余公积 25868700
贷：利润分配――未分配利润 25868700 |
借：递延所得税资产64350000
贷：以前年度损益调整64350000
……
借：利润分配――未分配利润 193050000
贷：以前年度损益调整193050000
……
借：盈余公积 28957500
贷：利润分配――未分配利润 28957500 |
344 |
倒数第16行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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340 |
倒数第1段 |
“[例6]……”本段中的“2007年”和“2008年” |
变更为：
本段中“2×12年”和“2×13年” |
344 |
倒数第1段 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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341 |
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（4）调整应交所得税
借：递延所得税资产11673750
贷：以前年度损益调整11673750
（5）……
借：利润分配――未分配利润 23701250
贷：以前年度损益调整123701250
（6）……
借：盈余公积 3555187.5
贷：利润分配――未分配利润 3555187.5 |
（4）调整应交所得税
借：递延所得税资产8843750
贷：以前年度损益调整8843750
（5）……
借：利润分配――未分配利润 26531250
贷：以前年度损益调整26531250
（6）……
借：盈余公积 3979687.5
贷：利润分配――未分配利润 3979687.5 |
345 |
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341 |
倒数第10段 |
“[例7]……”本段中的“2007年”和“2008年” |
变更为：
本段中“2×12年”和“2×13年” |
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倒数第7段 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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341 |
倒数第4行 |
（2）调整应交所得税
借：递延所得税资产165000000
贷：以前年度损益调整33000000
递延所得税资产132000000
（3）……
借：利润分配――未分配利润 67000000
贷：以前年度损益调整67000000
（4）……
借：盈余公积 10050000
贷：利润分配――未分配利润 10050000 |
（2）调整应交所得税
借：递延所得税资产125000000
贷：以前年度损益调整25000000
递延所得税资产100000000
（3）……
借：利润分配――未分配利润 75000000
贷：以前年度损益调整75000000
（4）……
借：盈余公积 11250000
贷：利润分配――未分配利润 311250000 |
345 |
倒数第1行 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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倒数第10行 |
（2）调整应交所得税
借：以前年度损益调整16500000
贷：应交税费――应交所得税（50000000×33%）16500000
（3）……
借：以前年度损益调整33500000
贷：利润分配――未分配利润 33500000
（4）……
借：利润分配――未分配利润5025000
贷：盈余公积（37500000×15%） 5025000 |
（2）调整应交所得税
借：以前年度损益调整12500000
贷：应交税费――应交所得税（50000000×25%）12500000
（3）……
借：以前年度损益调整37500000
贷：利润分配――未分配利润 37500000
（4）……
借：利润分配――未分配利润5625000
贷：盈余公积（37500000×15%） 5625000 |
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第十七章 财务报告 |
344 |
表头 |
表17-1资产负债表 会企01表
编制单位：××单位 2008年12月31日 |
表17-1资产负债表 会企01表
编制单位：××公司 2×12年12月31日 |
348 |
表头 | |||||||||||||||||||||||||||||||
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347 |
表头 |
表17-2利润表 会企02表
编制单位：××单位 2008年 |
表17-2资产负债表 会企02表
编制单位：××公司 2×12年 |
351 |
表头 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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350 |
表头 |
表17-3现金流量表 会企03表
编制单位：××单位 2008年 |
表17-3现金流量表 会企03表
编制单位：××公司 2008年 |
354 |
表头 | ||||||||||||||||||||||||||||||||
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358 |
表头 |
表17-3现金流量表 会企03表
编制单位：××单位 2008年 |
表17-3现金流量表 会企03表
编制单位：××单公司 2008年 |
362 |
表头 | ||||||||||||||||||||||||||||||||