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【单选题】(2010年)某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年,不考虑净残值),使用8年时进行改造,取得变价收入30万元,领用自产产品一批,成本350万元,含税售价400万元(增值税率17%),改造工程分摊人工费用100万元,改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为( )万元。(企业按直线法计提折旧)
A.124.00 B.135.62 C.137.60 D.140.00
『正确答案』B
『答案解析』改造后年折旧额=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(万元)。
【多选题】(2010年)根据企业所得税相关规定,下列情形准予确认为损失在税前扣除的有( )。
A.被投资方财务严重恶化,累计发生巨额亏损,清算期已达5年的股权投资
B.金额小于清收成本的小额逾期应收账款
C.企业内部有关技术部门鉴定证明的单项金额10万元以下的存货损失
D.金融企业银行卡透支额50万元,追索3年仍无法收回
E.抵押资产未按期赎回而被拍卖,变卖价值小于账面价值的部分
『正确答案』ACE
『答案解析』选项A,清算期已达5年,符合“超过3年”的规定;关于选项B,逾期是必要条件,但是还必须是确实不能收回,才允许作为损失税前扣除。关于选项C,按存货标准,必须是占企业同类存货的10%以下,或以应税所得作为标准,增加亏损或减少应税所得10%或10万元以下,选项C符合增加亏损或减少应税所得10万元以下,允许税前扣除。选项D,银行卡透支,余额超过2万以上,应该是持卡人资不抵债、破产、关闭、死亡、资产清偿后仍无法偿清的部分,或诉讼或仲裁并强制执行后仍无法收回的,才允许税前扣除,选项D不符合扣除规定。选项E,企业由于未能按期赎回抵押资产,使抵押资产被拍卖或变卖,其账面净值大于变卖价值的差额部分,依据拍卖或变卖证明,认定为资产损失。
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