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一、纳税义务人
中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
注意：不包括个人独资企业和合伙企业。
新税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理控制地标准”相结合的办法来区分居民企业和非居民企业。
(一)居民企业
居民企业是指依法①在中国境内成立，或者②依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。
实际管理机构是指对企业的①生产经营、②人员、③账务、④财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
(二)非居民企业
非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但①在中国境内设立机构、场所的，或者②在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【经典例题】依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。
A、登记注册地标准
B、所得来源地标准
C、经营行为实际发生地标准
D、实际管理机构所在地标准
【答案】AD
【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
二、征税对象
企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
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纳税人 |
判定标准 |
征税对象 |
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居民企业 |
（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业 （2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 |
来源于中国境内、境外的所得 |
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非居民企业 |
（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 （2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 |
来源于中国境内的所得 注意选择题：所得来源的确定 |
所得来源的确定
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所得项目 |
确定标准 |
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销售货物所得 |
按照交易活动发生地确定 |
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提供劳务所得 |
按照劳务发生地确定。 |
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转让财产所得 |
①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 |
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股息、红利等权益性投资所得 |
按照分配所得的企业所在地确定。 |
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利息所得、租金所得、特许权使用费所得 |
按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 |
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其他所得 |
由国务院财政、税务主管部门确定 |
【经典例题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()。
A、销售货物所得
B、权益性投资所得
C、动产转让所得
D、特许权使用费所得
【答案】D
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