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第一节城市维护建设税$lesson$
一、城建税的概念、特点和立法原则
(一)概念
城市维护建设税是对从事工商经营、缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。
(二)特点
1、税款专款专用，具有受益税性质
2、属于一种附加税
3、根据城建规模设计税率
4、征收范围较广
(三)立法原则
1、 补充城市维护建设资金不足
2、 限制对企业的乱摊派
3、 调动地方政府进行城市建设和维护的积极性，为推行分税制创造条件
二、城建税的基本规定
(一)征税范围??城市市区、县城、建制镇、以及税法规定征收“三税“的其他地区
(二)纳税人
征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。
【注】自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。
(三)税率??比例税率(7%、5%、1%)
城市维护建设税实行地区差别比例税率。
城市市区????7%
县城、建制镇??5%
其他地区????1%
【注】
1、 货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开发票时一律按开票金额的3%征收营业税，按营业税税款的7%预征城建税。
2、 城建税一般按纳税人所在地适用税率执行，但下列情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
(1)由受托方代收、代扣“三税”的单位(按照受托方所在地的税率计算城建税)。
(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。
3、 对铁道部应纳城建税的税率统一规定为5%。
(四)计税依据???实际缴纳的三税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。
应纳税额=(实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额+实际缴纳的营业税税额)×适用税率
【例题1--07年单选】甲生产企业地处市区，2006年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应纳消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应纳城市维护建设税( )万元
A 1.96 B 0.75 C 2.71 D 1.31
答案：A
解析：28×7%=1.96万元，注意委托加工的应税消费品应由受托方代收代缴城建税。
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(五)减免税
税法规定对纳税人减免“三税”时，相应也减免城市维护建设税。
【注】
1、进口不征
2、出口不退，生产企业实行免抵退税办法后，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围.
3、对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税和教育费附加。
4、对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加一律不予退(返)还。
【例题2―08单选】某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2007年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税( )万元。
A.2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81
答案：B
解析：本题注意：
(1)当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围.
(2)进口不征城建税
应纳城建税=(40+4)*7%=3.08(万元)
(六)征收管理
1、纳税人直接缴纳三税的，在缴纳三税地缴纳城市维护建设税
2、代扣代缴三税，同时要代扣代缴城建税。没有代扣城建税，应由纳税人回其所在地申报纳税。
3、各银行分别在所在地纳税
注意：一般情况下城建税不单独加收滞纳金或罚款，但是如果纳税人缴纳了三税后，却不按规定缴纳城建税的，可以对其单独加收滞纳金，也可单独进行罚款。
【例题3―09多选】关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。
A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率
B.由受托方代收、代扣"三税"的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳"三税"所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的"三税"税额之间的比例
E.对增值税实行先征后返办法的，一般情况下附征的城建税不予退还
答案：ACDE
【例题4―2010单选】地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2010年1月按规定缴纳增值税100万元，同时补交上一年增值税10万元及相应的滞纳金1.595万元，罚款20万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税( )万元。
A 5.50 B 7.00 C 7.70 D 9.17
答案：C
解析;应纳城市维护建设税=(100+10)*7%=7.70万元
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