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五、税收优惠$lesson$
1.自2010年1月1日起 ，个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。
2.个人(含个体工商户及其他个人)无偿赠予不动产、土地使用权，属于以下情形之一的，暂免征收营业税：(1)离婚财产分割;(2)无偿赠予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;(3)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或赡养人;(4)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
【例题1―08单选改编】甲某2010年4月出售一处普通住宅，取得销售收入50万元，该住房于2004年4月购进，买价30万元，购买时支付税费合计1.5万元。甲某出售住房应纳营业税( )万元
A.0 B.0.925 C. 1 D 2.5
答案：A
解析：2004年4月购进，2010年4月销售，说明甲某销售了购买超过5年的普通住房，应免征营业税。
【例题2：2009年单选题】 2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税( )万元。
A.20 B.30 C.32.50 D.70
答案：D
解析：1400*5%=70万元
【例题3―05年单选改编】某中外合资房地产开发公司2010年在A国承包一项建筑工程，取得工程价款收入560万元;在境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元;在境内自建统一规格和标准的商品房若干栋，工程总成本3880万元;销售其自建商品房的60%，取得销售收入3600万元;另将其中的10%作为公司的办公楼、15%抵顶建筑材料价款;该合资公司所属的物业公司收取物业费178万元，其中，代业主支付的水、电、燃气费共计98万元。成本利润率为10%，上述业务应纳营业税税额( )万元。
A.290.2 B.318.4 C.273.4 D.338.2
答案：D
解析：对中国境内单位或者个人在中国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税。
境内承包一项建筑工程，取得工程价款收入340万元，此笔业务应纳营业税额=340×3%=10.2万元
自建自售商品房以及将商品房抵债(视同销售)均应征两道税：
按“建筑业”应征营业税额=3880×(60%+15%)×(1+10%)/(1-3%)×3%=99万元
按“销售不动产”应征营业税额=(3600+3600/0.6×15%)×5%=225万元
扣除代业主支付相关费用之后的物业费按照“服务业”征税，其应纳税额=(178-98)×5%=4万元
该企业合计纳税额=10.2+99+225+4=338.2万元
【例题4---08单选】外商投资企业发生的下列业务，应缴纳营业税的是( )。
A.处置债权重置资产
B.处置股权重置资产
C.债转股方式处置重置资产
D.处置其所拥有的不动产重置资产
答案：D
解析：外商投资企业和外国企业处置债权重置自产，处置股权重置资产(包括债转股方式处置)所取得收入，不征收营业税;处置其拥有的实物重置自产，按此税目征税。
【例题5：2010年多选】下列业务中，应当缴纳营业税的有( )。
A个人转让著作权
B人民银行对金融机构贷款业务
C单位向社会公益事业无偿捐赠不动产
D中国台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务从中国台湾取得运输收入
E个人将土地使用权转让给农业生产者用于农产品加工
答案：CE
